Alerta Consultas 1a semana julio 2022

ALERTA CONSULTAS

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Traspasos

ANTECEDENTES. Persona física titular de una actividad de Comercio Menor de toda Clase de Artículos en Recargo de Equivalencia y Estimación Objetiva que decide cerrar su actividad y ante la imposibilidad de acceder a la jubilación por la edad va a suscribir convenio con la Tesorería de la Seguridad Social y vender el fondo de comercio, existencias y algún activo fijo utilizado exclusivamente en la actividad. Junto con su cónyuge es dueña del local, por lo tanto también va a arrendar a la misma persona que adquiera el Fondo de Comercio, existencias y activos fijos el local para poder ejercer la actividad. Tenemos claro que por el Fondo de Comercio afecto exclusivamente a la actividad tiene que repercutir el IVA en la factura y no tiene que liquidar ese IVA a Hacienda, la duda nos surge con las existencias y resto de activo fijo (afecto a la actividad exclusivamente) que entendemos que se debe de emitir la factura con IVA (de no ser correcto agradeceríamos nos lo aclarasen) pero dudamos si se debe…

FISCAL

Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Grupos de sociedades / Exenciones

ANTECEDENTES. 1.- Grupo horizontales: La normativa remite a NOFCAC ¿sólo deben de tenerse en cuenta los grupos verticales en los que existe una sociedad dominante con control sobre las dependientes?, que ocurre con los grupos horizontales en los que existe unidad de decisión. Tanto el artículo 42 del Código de Comercio, como el artículo 2 de las NOFCAC dicen: d) Haya designado con sus votos a la mayoría de los miembros del órgano de administración, que desempeñen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores. En particular, se presumirá esta circunstancia cuando la mayoría de los miembros del órgano de administración de la sociedad dominada sean miembros del órgano de administración o altos directivos de la sociedad dominante o de otra dominada por ésta. Este supuesto no dará lugar a la consolidación si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados, está vinculada a otra en alguno de los casos previstos en…

FISCAL / CONTABLE

Contabilización / Gastos / Pagos a cuenta / Gastos deducibles

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que ha estado realizando pagos a cuenta para la futura compra de una máquina. Las facturas recibidas indicaban este hecho. Ahora han decidido y acordado con la empresa suministradora, que todo lo que se ha pagado hasta ahora será en concepto de alquiler, y que finalmente el cliente no se quedará la máquina. Tienen 51.000 € contabilizados como pagos a cuenta realizados en los ejercicios 2018, 2019 y 2020. Queremos saber cómo tenemos que regularizar estos pagos a cuenta contabilizados.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Sociedades patrimoniales

ANTECEDENTES. Sociedad Limitada “X, S.L.” cuya actividad principal corresponde al epígrafe 842: “Servicios financieros y contables” y como actividad secundaria está dada de alta en el epígrafe 861.2: “Alquiler locales industriales”. Dicha mercantil tiene 15 empleados que desarrollan tanto la actividad principal como la gestión del arrendamiento de dos naves industriales adquiridas por la misma y que, consecuentemente, constan en su Activo, así como sus correspondientes amortizaciones. CONSULTA ¿La diferencia entre el valor de adquisición de las precitadas naves arrendadas y sus amortizaciones se computa como activo afecto o como activo no afecto a la actividad a la hora de considerar a “X, S.L.” como sociedad patrimonial?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Sociedades civiles / Farmacias

ANTECEDENTES. Constitución de sociedad civil por farmacéuticos. Se trata de un farmacéutico titular de una oficina de farmacia que pretende incorporar a su hijo, farmacéutico, mediante la creación de una sociedad civil. La pregunta es, a la vista de las modificaciones introducidas en la fiscalidad de este tipo de entidades, si tributaría por impuesto de sociedades o en atribución de rentas.

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Base imponible / Valores de participación / Deducciones / Dotaciones por deterioro / Sociedades no residentes

ANTECEDENTES. Sociedad situada en España dedicada a la compra venta de chapa de madera, adquirió en 2011 la totalidad de las participaciones de una sociedad situada en Guinea Ecuatorial, dedicada a la fabricación de chapa de madera, por 180.000,00€, y concedió un préstamo participativo de 3.000.000,00€ a esa sociedad guineana. Posteriormente en 2018, mediante Acta de acuerdo de Junta General, la Sociedad española decide aportar ese préstamo participativo a los Fondos Propios de la Sociedad guineana, para que compense pérdidas y fortalecer la situación financiera de esa sociedad, contabilizando esa operación en Inversiones financieras a largo plazo. La Sociedad guineana, en ese mismo año 2018, mediante acuerdo de Junta General aprueba que el préstamo participativo que tenía concedido se transforme en Aportaciones de su socio, contabilizándolo en la cuenta 1180/ Aportaciones de socios. CONSULTA En el caso de que la Sociedad española vendiera la participación de la Sociedad…

FISCAL

Impuesto General Indirecto Canario IGIC / Comercios minoristas / Suministro inmediato de información SII

ANTECEDENTES. Se trata de una sociedad anónima española que presenta el SII a nivel estatal y que además tiene dos tiendas en Canarias. En 2012 se presentó el alta censal en Canarias mediante el modelo 400 informando del establecimiento permanente y dando de alta en el régimen especial de comerciantes minoristas. La sociedad española envía la mercancía de España a las tiendas de Canarias y la misma empresa como receptora de la mercancía a través del transportista, liquida el IGIC en aduana. Las tiendas de Canarias cuando venden los productos al cliente final no repercuten IGIC. La empresa española no presenta ninguna autoliquidación trimestral ni mensual en Canarias. CONSULTA 1.- Confirmar que la operativa que se está realizando es correcta a nivel fiscal. Teniendo en cuenta lo anterior, cuando se envía la mercancía a Canarias como es la misma empresa que liquida el IGIG ¿la empresa española debe realizar una autofactura o con un albarán ya es suficiente? ¿El IGIC que se liquida…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones / Renuncias / Deducciones de la cuota

ANTECEDENTES. Les detallo una operación que nos ha llegado al despacho, para ver cuál es la mejor manera de solucionar y analizar las consecuencias. Lo que quieren es saber cómo se podría hacer para que ambas partes se puedan acoger a la ISP sujeto pasivo de IVA de la forma más barata. En la Generalitat Valencia, se escrituró la compraventa de un inmueble por 1,5 millones de euros el pasado mes de septiembre 2021. La sociedad que lo adquirió está dada de alta en dos actividades IAE, la principal actividad que supone el 90% de los ingresos de la sociedad no está sujeta al IVA, se dedica a la enseñanza principalmente, y este inmueble lo quieren utilizar para dar clases, al estar no sujeta al IVA esta actividad no se debería haber beneficiado de la ISP, aun así, como tienen una actividad que sí que estaba sujeta al IVA, aunque esta actividad suponía un 10% de los ingresos totales de la sociedad… la sociedad compró el inmueble mediante la ISP, por error o imprudencia de su parte. Ellos presentan…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Prescripciones

ANTECEDENTES. Sociedad que tiene un saldo deudor en la cuenta “551/ Socios” más de 5 años. ¿Este saldo deudor se consideraría prescrito al ser de hace más de 4 años?, y ¿podría cancelarse directamente contra Reservas sin tener que liquidar el dividendo, ni presentar ningún tipo de declaración?

FISCAL

Gastos deducibles

ANTECEDENTES. ¿Son gasto fiscalmente deducible los intereses de demora derivados de regularizaciones tributarias administrativas?: el TEAC cambia de criterio y determina su deducibilidad. Este es un tema importante y nos gustaría saber su opinión al respecto, entendemos que se refiere a TODOS los intereses de demora (de cualquier liquidación no solo de inspección) para que nos lo confirmen y también si tiene carácter retroactivo. La cuestión central se centra en determinar si los intereses de demora derivados de las actas de inspección son gasto fiscalmente deducible.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones / Transmisiones

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es Agente Exclusivo de Seguros. Actualmente desea transmitir su cartera de clientes. Para una correcta tributación de dicha transacción, hemos encontrado una consulta vinculante, con número V0984-09, que plantea un caso idéntico al que nos plantea nuestro cliente, y que establece que dicha transacción está sujeta, pero exenta del Impuesto sobre el Valor Añadido. Posteriormente, se ha publicado una sentencia STS 3054/2020 del Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso, con otro planteamiento y que parece que contradice el criterio de la Consulta Vinculante citada anteriormente. CONSULTA - ¿La sentencia STS 3054/2020 publicada por el Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso, anula la Consulta Vinculante V0984-09? O, por el contrario, ¿al ser supuestos distintos ambas mantendrían el criterio aplicado?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Regímenes especiales / Recargos de equivalencia

ANTECEDENTES. Un empresario autónomo individual, dado de alta con el epígrafe 659.7 comercio al menor de semillas, flores plantas…. en el régimen de recargo de equivalencia de módulos en el IRPF y exento de presentar IVA tiene una furgoneta de reparto estropeada y quiere adquirir una con un renting o leasing, la entidad bancaria le dice que como autónomo, se puede descontar el IVA y reclamarlo, entiendo que estas cantidades serían más gasto de la actividad, y no tiene por qué presentar el modelo 303 y el modelo 390. CONSULTA ¿Es correcta mi opinión, o existe un impreso para presentar la devolución de este IVA del renting o leasing? ¿Qué normativa se seguiría en este caso?

SOCIAL-LABORAL

Salarios / Igualdad profesional

ANTECEDENTES. Se trata de empresa de transporte con una plantilla de 7 trabajadores conductores hombres todos y, todos con el mismo salario base y complementos salariales, pero a tres de ellos se le abona un complemento como Incentivo consistente en una gratificación voluntaria de diferente importe a cada uno de estos tres trabajadores, por iniciativa de la empresa y con intención de fidelizar al trabajador por su buen hacer. No obedece a un criterio objetivo, sino más bien es una decisión de la empresa, en el marco de los poderes de organización de la empresa, tampoco entendemos que vulneren la igualdad por algunas de las causas prohibidas por el art 14 de la Constitución o el artículo 17.1 ET (sentencia del Tribunal Supremo 22 diciembre del 2010). Ahora bien; Partiendo del concepto de igualdad retributiva de igual trabajo igual retribución y la prohibición del ordenamiento jurídico de desigualdad de trato entre situaciones iguales entre si, siempre y cuando esta desigualdad de trato carezca de…

SOCIAL-LABORAL

Prestaciones por desempleo / Capitalizaciones

ANTECEDENTES. Tenemos unos clientes que quieren capitalizar el paro y nos surgen las dudas siguientes: 1ª ¿Pueden adquirir los activos (Maquinaria y existencias, es decir unidad productiva) de la sociedad en la que prestaban sus servicios antes de que los despidieran, y capitalizar el paro con el que adquirir los referidos Activos, a la vez que asumirían el resto de trabajadores no despedidos subrogándose con sus contratos laborales? 2ª Mismo supuesto anterior sin subrogarse con el resto de los trabajadores. En ambos casos la sociedad en la que prestaban los servicios se disolverá y liquidará. Nuestros clientes constituirán una sociedad para adquirir los activos de la sociedad a disolver. Se pregunta: ¿Es posible que alguno de los supuestos planteados pueda ser objeto de capitalización de la prestación por desempleo?

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Operaciones vinculadas / Retribuciones salariales / Rendimientos del trabajo / Valoraciones / Seguridad Social / Autónomos societarios

ANTECEDENTES. Empresario autónomo agente de seguros que explota el negocio con la ayuda de uno de sus hijos, quien se da de alta como autónomo colaborador familiar de su padre. Con el paso del tiempo, el padre se jubila, y el hijo sigue trabajando en el negocio familiar sin que haya modificado su condición de autónomo familiar inicial, y pagando las mismas cuotas de autónomo que antes, a pesar de que su padre ya se jubilara y Ahora la explotación económica del negocio la realice a través de una sociedad limitada que creó junto a sus dos hermanos (ostentan el 33.33 cada uno y los tres son administradores solidarios de la sociedad). CONSULTA Entendemos que puede proceder al cambio de condición de trabajador autónomo colaborador familiar que inicialmente figuraba a autónomo societario. Siendo que tiene una base actual en torno a 1300 euros y el autónomo societario creo recordar son 1214 no vemos ningún problema de incremento de cuotas, ni tampoco entendemos debiera haber ningún…

SOCIAL-LABORAL / CIVIL

Pensiones / Pensiones de viudedad / Compensaciones

ANTECEDENTES. Un matrimonio se separa mediante un convenio regulador del año 1991. En el convenio regulador se estipulaba una pensión compensatoria mensual que debía pasar el marido a la mujer. El divorcio definitivo se produce en el año 2006. El marido contrae segundas nupcias en el año 2007. El marido fallece en el año 2021. La pensión compensatoria se ha pagado regularmente hasta la fecha de su fallecimiento. CONSULTA ¿Tiene derecho la ex-esposa al cobro de alguna pensión por parte de la seguridad social? ¿El hecho de cobrar una pensión compensatoria otorga algún derecho adicional a la ex-esposa? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, tenemos entendido que entre la fecha de divorcio o separación judicial y la fecha del fallecimiento del causante NO pueden transcurrir más de 10 años. Si eso es cierto, en nuestro caso, ¿existiría derecho al cobro de la pensión de viudedad al haber transcurrido 30 años desde el convenio regulador y 15 años desde la…

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