Alerta Consultas 1a semana agosto 2022

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Facturación / Obligados / Suministro inmediato de información SII

ANTECEDENTES. Una empresa que se dedica a la formación a particulares y su actividad está exenta de IVA, que en 2020 facturó más de 6.000.000 de euros y en 2021 también estará por encima de esta cifra, ¿está obligado a estar en el SII? En caso de que sí, ¿a partir de qué ejercicio?

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Participaciones sociales / Donaciones / Reducciones

ANTECEDENTES. Se trata de una SL “A” domiciliada en Catalunya que se dedica a la venta de equipos informáticos. Los socios son el hijo, su padre de más de 65 años y su madre de más de 65 años que se divorciaron hace 8 años. El hijo tiene el 19% de la sociedad, es Administrador Único y tiene nómina mensual que le aporta su principal fuente de ingresos. El padre tiene el 51% de la sociedad y hace años que se jubiló. Nunca ha tenido nómina en la sociedad. La madre posee el 30% de la sociedad y también está jubilada. Nunca ha tenido nómina en la sociedad. Hay otro hijo que también trabaja en la sociedad, tiene una nómina mensual pero no tiene participaciones. Existe otra sociedad SL “B” domiciliada en Catalunya que se dedica a la venta sillas en la que los socios son el padre con un 60% y la madre con un 40%. El administrador de la sociedad es el padre y los dos hijos también tienen nómina mensual. Uno de ellos incluso tiene poderes amplios. Teniendo en cuenta que la sociedad “A” la…

FISCAL

Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Altas / Actividades económicas

ANTECEDENTES. Persona Física dada de alta en la Actividad Profesional 511 Agentes Comerciales y con Estimación Directa Normal. Sus ingresos provienen exclusivamente del cobro de comisiones de intermediación. En diciembre de 2.021 un cliente suyo le paga unas comisiones en especie, de forma que la factura que emite el comercial se cancela con una compra de muebles a dicha empresa, de forma que el cobro se realiza con mercancía para vender valorada en 3.500,00 €. Está previsto que dicha mercancía se venda antes del 31-12-2021 o inicios del 2.022 a una tienda de muebles que es una sociedad limitada. CONSULTA El comercial, ¿debe darse de alta en Comercio Mayor de Muebles, siendo una operación esporádica, o puede vender la mercancía al amparo del alta del IAE 511 Agentes Comerciales? En caso de tener que darse de alta en comercio Mayor de Muebles, ¿debe a llevar contabilidad arreglo al código de comercio, al estar en Estimación Directa Normal el epígrafe 511 Agentes Comerciales?

CONTABLE

Contabilidad / Provisiones

ANTECEDENTES. Una sociedad con varios años de antigüedad, ha ido dotando clientes insolventes morosos. Siempre que cumplían con los requisitos y los tiempos que establece la norma. En la actualidad un año de impago, y seis meses para PYMES. Utilizando las cuentas (694), la (436) y la (490). A fecha 31-12-2020 los saldos de dichas cuentas son los siguientes: (436): 80.000€ (490): 120.000€ Los asientos cuando se contabilizan morosidad en los clientes deberían de ser los siguientes, considerando una operación con un cliente ficticio por valor de 12.100 euros. 1. Por el asiento de ventas: 12.100 (430) Clientes a (700) Ventas 10.000 (477) HP IVA Repercutido 2.100 2. Al reclasificar el saldo del cliente dudoso: 12.100 (436) Clientes dudoso cobro a (430) Clientes 12.100 3. Por el deterioro del crédito comercial: 12.100 (694) Pérdidas por deterioro a (490) Deterioro de créditos 12.100 4. Contabilización de la factura rectificativa deshaciendo el importe correspondiente al IVA, si la empresa se…

MERCANTIL

Sociedades Limitadas SL / Autocartera

ANTECEDENTES. Una SL ha llegado a un acuerdo con un socio por el que se le compran sus participaciones para reducir capital. El plazo pactado es de 15 años. La duda es si en el plazo de tres años máximo debe reducir capital, si la operación así planteada sería factible, o sería contraria a algún precepto de la Ley de sociedades de Capital.

FISCAL

Impuesto sobre el Patrimonio IP / Exenciones / Participaciones sociales

ANTECEDENTES. PERSONA FÍSICA X que es socio de: • SOCIEDAD A Tiene el 90% de esta sociedad, el 10% es de otro socio. Es administrador la persona física X y cobra 58.000 euros por su cargo. La sociedad A es propietaria del 100% de dos sociedades, entre ellas la sociedad B y les factura mensualmente por los servicios de asesoramiento, gestión administrativa y contable. Tiene una persona asegurada a Régimen General para realizar dicha tarea. El objeto social de esta sociedad es el asesoramiento, dirección y administración de sociedades o empresas en las que la compañía tenga participación. (Holding). • SOCIEDAD B La SOCIEDAD A es propietaria del 100% de las participaciones. Sociedad con actividad económica. El administrador es la persona física X que no cobra por el cargo, pero tiene remuneración de 40.000 euros como trabajador de esta sociedad B. • SOCIEDAD C La persona física X es propietario del 50% y recibe una remuneración como trabajador de 47.000. Sociedad con…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IIVTNU / Dación en pago

ANTECEDENTES. Se trata de una persona física que va a efectuar una dación en pago a una Entidad Financiera para saldar una deuda bancaria, mediante la entrega de un local comercial. Dicho local lo adquirió en el año 1997 por 30 mil euros, el valor actual a precio de mercado es de 120 mil euros y la deuda bancaria que se va a cancelar es de 140 mil euros. El origen de esta deuda es por el hecho de ser avalista de una operación crediticia a favor de una sociedad de la que era socio y administrador y que resultó impagada. CONSULTA Cuál sería la tributación fiscal en el IRPF de dicha persona y si asimismo debería liquidar también dicha operación en concepto de Plusvalía Municipal. Cualquier otra consideración que crean oportuna, por favor, háganosla saber. AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, explicábamos que el origen de esta deuda es por ser avalista de una operación crediticia a favor de una sociedad de la que era socio y administrador y que resultó impagada….

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IIVTNU / Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Derecho de uso y habitación

ANTECEDENTES. Se trata de una persona física A de más de 65 años que tiene su vivienda habitual en un piso del cual posee el derecho de habitación vitalicio. El edificio donde vive está constituido por tres plantas y él vive en una de ellas. El propietario de todo el edificio es otro familiar B que vive en otra de las plantas. Se ha pactado vender el edificio a un tercero y previamente extinguir el derecho de habitación vitalicio y personal. El pacto al que se ha llegado es que el propietario B pagará una cantidad a A como compensación de la extinción del derecho de habitación vitalicio. Se realizará un primer pago cuando se venda el edificio y un segundo pago al cabo de 5 años. CONSULTA 1.- Con relación a la cantidad que cobre A como compensación de la extinción del derecho de habitación vitalicio, ¿tributará como una ganancia patrimonial en la declaración de la Renta? Teniendo en cuenta que para A es su vivienda habitual y tiene más de 65 años ¿la ganancia patrimonial estaría…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Sujeción / Criptomonedas / Minería

ANTECEDENTES. Una empresa va a iniciar la actividad de minado de criptomonedas. Se consulta confirmar si el epígrafe IAE 831.9 les parece correcto, y si el IVA soportado por los servicios de alquiler de servidores para la mineríaa, así como lo servicios de asesoramiento e investigación en redes de blockchain, puede ser deducible, dado que la actividad de minado hasta dónde yo alcanzo es una actividad no sujeta ( DGVT CV318-18, CV 2-10-18 y CV 6-5-20) . En mi opinión, pienso que, al no ser una actividad empresarial a efectos del IVA, el IVA no sería deducible. Ruego emitan su opinión.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Residencia fiscal

ANTECEDENTES. Para hacienda el cómputo de ser residente o no parece que está claro, la mitad de los días más uno… Entiendo que, si un contribuyente cumple ese requisito, aunque no tenga la residencia tramitada es residente a efectos fiscales, si esto es así, y por las circunstancias de cada uno, el contribuyente no presenta IRPF ¿por qué en las notarías, para el tema de la retención del 3% hay que acreditarlo con un certificado de residencia? Cuando este certificado no puede emitirlo hacienda porque no se han presentado rentas ni nada… ¿cómo se puede solventar este tema?

FISCAL

Recurso Contencioso Administrativo / Demandas / Sentencias / Ejecuciones

ANTECEDENTES. Tengo intención de presentar un incidente de ejecución ante el Tribunal sentenciador, en este caso, supongo que será ante la AUDIENCIA, por no estar de acuerdo con este acuerdo dictado en ejecución de sentencia. ¿Tenéis algún antecedente (modelo de incidente con éxito) que me pueda ser de utilidad para interponer el Incidente de ejecución?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Importaciones

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que ha vendido un motor para un barco a una empresa española. Dicha empresa le comunica que el motor es para un barco que va a estar en el Puerto de Barcelona hasta marzo, y que lo han importado temporalmente. Deduzco que la empresa española hace la reparación del barco. Al tratarse de una importación temporal, indican que la factura de la venta del motor debe hacerse sin IVA, ya que luego se enviará fuera. ¿Es correcto? Y en tal caso, qué documentos debe conservar el cliente que justifiquen dicha operación (importación temporal por su cliente) para que pueda facturar sin IVA.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Prestaciones de servicios / Lugares de realización

ANTECEDENTES. Una empresa que monta espectáculos contrata a una empresa francesa para que realicen aquí en España un teatro, ¿está factura va con IVA español al realizarse aquí la prestación del servicio o exenta por intracomunitario?

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Participaciones sociales / Donaciones / Reducciones

ANTECEDENTES. Se trata de una SL “A” domiciliada en Catalunya que se dedica a la venta de equipos informáticos. Los socios son el hijo, su padre de más de 65 años y su madre de más de 65 años que se divorciaron hace 8 años. El hijo tiene el 19% de la sociedad, es Administrador Único y tiene nómina mensual que le aporta su principal fuente de ingresos. El padre tiene el 51% de la sociedad y hace años que se jubiló. Nunca ha tenido nómina en la sociedad. La madre posee el 30% de la sociedad y también está jubilada. Nunca ha tenido nómina en la sociedad. Hay otro hijo que también trabaja en la sociedad, tiene una nómina mensual pero no tiene participaciones. Existe otra sociedad SL “B” domiciliada en Catalunya que se dedica a la venta sillas en la que los socios son el padre con un 60% y la madre con un 40%. El administrador de la sociedad es el padre y los dos hijos también tienen nómina mensual. Uno de ellos incluso tiene poderes amplios. Teniendo en cuenta que la sociedad “A” la…

SOCIAL-LABORAL

Calendarios / Días festivos / Convenios colectivos

ANTECEDENTES. Una empresa en la que le es de aplicación el Convenio Provincial de Barcelona en el ámbito de la construcción, no tiene calendario laboral propio pactado con los trabajadores, por lo que le es de aplicación el indicado por la Comisión Paritaria del Convenio. En fechas navideñas, este calendario establece que por fiestas del propio convenio y por exceso de horas anuales, los días 24, 27, 28, 29, 30 y 31 de diciembre, no son laborables. Durante el ejercicio 2021 se han ido incorporando trabajadores a la empresa, no tiendo por tanto una antigüedad superior al año. CONSULTA ¿Los trabajadores que no tienen una antigüedad superior al año, tienen derecho a estos días de fiesta establecidos por convenio en su totalidad? O, por el contrario, ¿debería de ser proporcional a la antigüedad en la empresa? En el caso de que fuera proporcional, ¿a los trabajadores que abandonen la empresa en el año, se les debería pagar también en proporción los días festivos de convenio que no…

FISCAL / SOCIAL-LABORAL

Teletrabajo / Gastos

ANTECEDENTES. Se trata de una SL dedicada a servicios de consultoría de ingeniería, con tres trabajadores por cuenta ajena, que ha decidido, de acuerdo con los trabajadores, hacer teletrabajo de manera definitiva. El convenio aplicable es el deI sector de empresas de ingeniería y oficinas de estudios técnicos. Se plantean las siguientes dudas: – Cálculo del importe mensual de compensación por gastos de luz, agua e internet. En el Convenio no se regula. – Cotización en la Seguridad Social de esta compensación – Tributación en el IRPF de esta compensación

ADMINISTRATIVO / CIVIL

Consumidores y usuarios / Derechos / Protección de datos

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una mercantil, que suscribió un contrato para compra e instalación equipo fotovoltaico con una empresa en fecha 14-07-2020, sobre presupuesto presentado y anexado al contrato. a los 10 días naturales desde la firma del contrato, comunicó su voluntad de cancelar el contrato, desistiendo así del mismo, a lo cual la adversa no se opuso, y lo asumió, siéndolo de aplicación por tanto a nuestro entender la doctrina de los actos propios. De hecho, el primer pago a cuenta del 40% del precio que había de hacer nuestro cliente ni llego a hacerlo, ni le fue exigido de contrario. la adversa no llego a realizar instalación alguna. Sin embargo, procedió la adversa en el mes de septiembre a emitir una factura por supuestos gastos de trabajos que había iniciado ya a la firma del contrato. Factura que evidentemente no se abonó por indebida, y que la adversa no ha reclamado judicialmente si quiera, si bien si procedió a comunicarla al ASNEF donde inscribieron a esta empresa en…