Alerta Consultas 1a semana septiembre 2022

ALERTA CONSULTAS

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Actos Jurídicos Documentados AJD / Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana IIVTNU / Disoluciones de condominio / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Un matrimonio en Barcelona, que tienen en propiedad una casa aquí al 50% cada uno, de 61 y 63 años, que se van a divorciar y a vender la casa. Fiscalmente, qué sería más beneficioso, mediante acuerdo judicial que ella se quede la totalidad de la casa y luego la venda o antes del acuerdo judicial de divorcio, vender la casa y que el marido done a ella o a sus hijos la parte correspondiente a él. La idea es que, la parte que le corresponde a ella de la venta, se compraría otra vivienda que sería la suya habitual. Por lo que estaría exenta de IRPF. ¿Estaría exenta también de la plusvalía municipal? En el caso de la adjudicación en sentencia de divorcio, ¿la mitad que adquiere la mujer el precio de adquisición es el del momento de su adquisición o el de la sentencia de divorcio? En caso de esta adquisición por sentencia de divorcio, ¿el marido tributaría como ganancia patrimonial en IRPF o estaría exento por sentencia judicial? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Consulta compraventa de acciones no negociadas. Persona física titular del 30% de las acciones de una SL (no cotizadas); dicha Sociedad se vende en su totalidad a otra Sociedad. En dicha venta, intervienen distintos profesionales, los cuales emiten una factura de honorarios por su intervención y mediación en la venta. ¿La pregunta seria, dichos gastos serian deducibles de la ganancia patrimonial; es decir podemos restar las facturas de los profesionales que intervienen en la compraventa, del importe de la venta de las acciones? AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, en el caso de que uno de los profesionales que intervino en la compraventa de las participaciones de la Sociedad, fuese un abogado, ¿existiría algún tipo de limitación, en cuanto al importe de sus honorarios, a tener en cuenta para la reducción del valor de venta de dichas participaciones? Es decir, ¿los honorarios de un abogado, están limitados de algún modo en la venta de las participaciones…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Capitalizaciones / Reservas

ANTECEDENTES. Una Sociedad modelo PYME que, en el ejercicio 2020 cumplía los requisitos para poder acogerse a la reserva de capitalización y reserva de nivelación y así se realizó. En el año 2021 y como, consecuencia de la situación en la que estamos viviendo, tuvo que proceder a la venta de un inmueble, por lo que su patrimonio neto ha bajado. A pesar de que en este año 2021 ha tenido unos pequeños beneficios: • ¿Está obligada a revertir estas reservas de capitalización y nivelación efectuadas? O sea, ¿se verá obligada en este año 2021 a devolverlas? En este caso ¿cómo se tendría que realizar esta devolución?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Capitalizaciones / Reservas

ANTECEDENTES. Una sociedad aplicó en la liquidación del IS del año 2015 la disminución de la base imponible por las reservas de capitalización y de nivelación. Para cumplir con los requisitos el 30 de junio del 2016 contabilizó, cuando distribuyó los resultados del 2015, las reservas de capitalización y de nivelación, separadamente. Durante estos años las cuentas de “Reserva de capitalización 2015” y “Reserva de nivelación 2015” no han tenido movimiento. El 30 de junio de 2021 se consideran completos los requisitos para la aplicación de los dos incentivos en la liquidación del IS del año 2015 y las cuentas se traspasan a reserva voluntaria; pudiendo por lo tanto ser ya distribuibles. A efectos del cálculo de la reserva de capitalización del IS des del 2016 hasta el 2020 no las hemos tenido presentes, y nos hemos basado únicamente en el incremento de la Reserva Voluntaria. ¿Para calcular el incremento de fondos propios del año 2021 se tienen en cuenta los traspasos que se han hecho des de las…

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Compras / Deducciones / Sujeción

ANTECEDENTES. Sociedad Limitada cuya actividad es la compra-venta de palets de madera y reparación, en su caso. La consulta es referente a las compras, ya que van a realizar compras de palets a particulares. Estos proveedores particulares, al ser importes pequeños cobran en efectivo, sin entregar ningún documento que justifique esa compra. Las ventas que realice la sociedad sí que estarán documentadas con albaranes y facturas con IVA. CONSULTA ¿Cómo se podría acreditar la deducibilidad del gasto de esas compras a particulares en el Impuesto sobre Sociedades?, nos serviría las anotaciones en los libros de contabilidad y un adecuado control de caja y bancos e inventario, así como recibos realizados por la sociedad que compra los palets, o autofacturas, o un libro registro de compras en los que se detallen los datos de las operaciones de compra, etc. Al ser compra a un particular, ¿habría que liquidar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales?, o, por el contrario, habría que…

FISCAL

Declaraciones de información / Modelos de declaración

ANTECEDENTES. Una persona física que era propietaria en el año 2021 de un piso, que alquilaba como vivienda, y un local comercial que alquilaba con IVA en el año 2021. Ha procedido a la venta de los dos inmuebles. ¿Estas ventas se deben declarar en el modelo 347 o se consideran que son particulares y no sería obligatorios incluirlos en el modelo?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Persona física titular de expendeduría de loterías que procede a la venta de la expendeduría en junio de 2020. Como consecuencia del proceso de venta recibe una factura por servicios de asesoramiento jurídico e intermediación en la venta de fecha diciembre 2019. Sin embargo, se contabiliza como gasto de la actividad económica en el ejercicio 2020. Posteriormente, se le realiza comprobación limitada de IVA correspondiente al ejercicio 2020, considerando la Agencia Tributaria como deducible el IVA soportado en dicho ejercicio 2020 de la factura de fecha diciembre 2019. Asimismo, ha recibido con posterioridad, comprobación limitada de IRPF correspondiente al ejercicio 2020. En cuyo caso, ¿sería fiscalmente deducible el gasto en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 2020 aunque la factura sea de fecha diciembre 2019? En caso que NO fuera fiscalmente deducible en el ejercicio 2020: a. Al ser una comprobación limitada, ¿debe de oficio la Agencia Tributaria regularizar…

FISCAL

Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Tarifas / Regímenes especiales / Rendimientos de actividades empresariales / Recargos de equivalencia

ANTECEDENTES. Se trata de un autónomo persona física con las siguientes actividades: • epígrafe 862.1 alquiler de locales comerciales • epígrafe 975 servicios de enmarcación • b01 actividad agrícola Por la tanto se encuentra dado de alta en el régimen general del IVA, presentando modelos trimestrales 303 y 130. Nuestra consulta refiere a que quiere darse de alta en la actividad de venta al por menor de productos para piscinas, y según vemos creemos que correspondería el epígrafe 653.4 que lo englobaría, pero claro no tendría recargo de equivalencia. Como no estamos seguros queremos saber si éste sería el epígrafe y cómo tributaria en IVA y renta; tanto para la venta al por menor de productos para piscinas como si realizara el mantenimiento en alguna esporádicamente también.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Rentas imputables / Bienes inmuebles

ANTECEDENTES. Un ciudadano británico que tiene una vivienda en España, y la tuvo alquilada el primer trimestre de 2021 y pagó el impuesto correspondiente. ¿Ahora en enero tendría que haber presentado el modelo 213? ¿por los tres trimestres que no tuvo alquilado? o ¿cómo tiene que hacer? ¿y este modelo que es pagar el 3% del valor catastral? AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, si el valor catastral es de 100.000€ y han sido revisados, ¿qué importe tengo que aplicar en el modelo? ¿el 24% S/ 1100€ (110.000€ x 1%)?

FISCAL

Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Gestión / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Sujeción

ANTECEDENTES. Un comercio, librería - papelería y de venta de periódicos y revistas, está dada de alta en recargo de equivalencia, por lo que no presenta el modelo 303 del IVA. Ahora quiere firmar un contrato con la empresa X por la recogida y entrega de paquetes. 1.- ¿Se tiene que dar de alta en alguna actividad especifica en IAE? 2.- ¿Tendrá que liquidar el IVA por la facturación que emita a la empresa X por el cobro de los servicios prestados?

FISCAL

Procedimiento / Limitación de pagos en efectivo

ANTECEDENTES. Un propietario de un bar en un mes (agosto) ha estado pagando en efectivo según le iban entregando la mercancía y los albaranes, pero la factura se la han hecho por 1.700€, ¿esto puede ser? ¿hay algún problema por haber superado la factura la cantidad de 1000€?

FISCAL

Sociedades Civiles Privadas SCP / Impuesto sobre Sociedades IS

ANTECEDENTES. • Dos podólogos constituidos en una SOCIEDAD CIVIL PROFESIONAL (en atribución de rentas en IRPF), • Actividad sanitaria exenta de IVA y no desarrollan ninguna actividad auxiliar ni accesoria, • Adquieren un local comercial (lo adquiere la S.C.P. y así figura en la escritura y Registro de la Propiedad) el cual reforman y adaptan para su actividad. Necesidad y planteamiento que origina la consulta: • El local es muy grande y tienen intención de arrendar 3 salas a otros profesionales sanitarios (logopedas) para ayudar al sostenimiento de los gastos de este. • Valoran arrendar solamente el local a los logopedas, o prestarles servicios complementarios como recepción de pacientes, agenda y citación a los mismos. PRECISIONES: - Los socios no quieren incluir nuevos socios en la sociedad ya que han desembolsar una cantidad muy alta para participar en el inmueble. Derivadas del caso: • Al ser una sociedad civil profesional, su objeto social ha de ser exclusivo. ¿se consideraría el…

FISCAL

Comunidades de bienes / Tributación / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Actividades económicas

ANTECEDENTES. Dos familias poseen unos inmuebles. Cada miembro de cada familia tiene un porcentaje de estos inmuebles. Ahora estas dos familias quieren hacer una reforma de estos inmuebles y convertirlos en varios pisos que quieren ir vendiendo poco a poco e ir autofinanciándose con la venta de estos pisos. La consulta que nos planteamos es saber bajo qué tipo de sociedad debemos realizar esta actividad: 1.- COMUNIDAD DE BIENES: tributando una vez terminada la venta como una ganancia patrimonial en la renta de cada socio de la comunidad por la diferencia entre el coste de adquisición de las viviendas y el precio de venta de las mismas. 2.- SOCIEDAD CIVIL: tributando primero por el impuesto sobre sociedades y luego al disolver la sociedad, declarando la ganancia patrimonial a la renta de cada socio. ¿Cuál es su opinión al respeto? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, me queda clara la forma jurídica, que en este caso sería una Comunidad de Bienes. La comunidad va a…

FISCAL

Declaraciones anuales de operaciones con terceros / Procedimiento

ANTECEDENTES. Un agente de seguros contrató, en 2021, una empresa de servicios del Reino Unido (por servicios de community management). Ha realizado las correspondientes declaraciones del modelo 309 para el ingreso del IVA (inversión del sujeto pasivo). Durante el mencionado ejercicio, los servicios facturados por la empresa británica ascienden a 6900 euros al cambio (IVA incluido). CONSULTA El agente de seguros, ¿debe incluirla en la declaración del modelo 347? AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, al ser el agente de seguros el que ingresa el IVA (por inversión del sujeto pasivo) y, suponiendo que las facturas enviadas por la empresa británica en las que no aparece el impuesto asciendan a 5.700 € (al cambio), ¿cuál es la cantidad a declarar en el modelo 347: los 5700 euros (al cambio) que aparecen en las facturas recibidas o los 5.700 € más el IVA ingresado por el agente de seguros (total 6.897 €)?

MERCANTIL

Responsabilidades / Administradores

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una Comunidad de Propietarios que interpuso monitorio de LPH en 2019 contra SL propietaria de una vivienda reclamando cuotas de comunidad ordinarias impagadas desde 9/2013 hasta 1/2019, en total 1.383,56 euros. La SL no compareció y se despachó ejecución, pero no se ha podido cobrar al no localizársele bienes a la SL excepto la vivienda que esta hipotecada y con embargos. Consultado informe Axesor constatamos que la SL demandada no ha presentado cuentas anules desde el ejercicio 2011, que se presentaron en agosto 2012. Se consulta si ven viable interponer demanda por responsabilidad contra el administrador reclamando las cuotas de comunidad posteriores a la causa de disolución, momento en que deja de presentar cuentas anuales, y si deberíamos limitar el importe a reclamar a las cuotas devengadas en el plazo de prescripción de 4 años de las acciones contra el administrador. Intereso sus comentarios u orientación. AMPLIACIÓN CONSULTA En relación con la consulta…

MERCANTIL

Concurso de acreedores / Convenios / Liquidaciones

ANTECEDENTES. Nuestro cliente es una empresa en concurso que presentó propuesta de convenio e informe de viabilidad, en el seno del procedimiento concursal. De la misma se ha dado traslado a la administración concursal, la cual ha presentado su evaluación de la propuesta de convenio, (art. 347 TRLC). Estamos pendientes convoquen junta, para aprobación convenio con acreedores. Si bien de inicio, contamos con los suficientes apoyos de acreedores ordinarios para que salga adelante el convenio, existe un problema con un acreedor privilegiado, el cual interpuso ejecución hipotecaria en su día sobre el inmueble en el que desarrolla la actividad de la empresa actualmente suspendida dada que se trataba de un bien esencial para la actividad de la empresa, y estaba el concurso en trámite. Sabemos que en cuanto se apruebe el convenio, podrán solicitar que continue la ejecución hipotecaria y proceder al embargo y subasta del bien. Por ello la administración concursal nos indica que si…

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