Aspectos fundamentales de la liquidación del IS

• Concepto de actividad económica y entidad patrimonial y consecuencias.
• Reversión de gastos no deducibles.
• Amortizaciones:
  • Tablas y cambios de estimación.
  • Reversión de la amortización fiscalmente no deducible en 2013 y 2014 (30%) y deducción en cuota para compensar la bajada de tipos.
  • Casos de no amortización.
  • Amortización mínima y de ejercicios prescritos
  • La amortización del fondo de comercio. Aspectos fiscales y contables.
  • Arrendamiento finaciero. Régimen obligatorio no opcional
• La ampliación de los deterioros de activos no deducibles:
  • La supresión de la deducibilidad del deterioro del inmovilizado material y las inversiones inmobiliarias. Su reversión
  • La supervivencia del deterioro de existencias e insolvencias.
• La reversión automática y anual del deterioro de cartera. Aspectos controvertidos. El encaje de esta medida con el principio de capacidad económica.
• La limitación en la compensación de las BINS y las deducciones por doble imposición.
• La no deducibilidad de las pérdidas afloradas con motivo de la tranmisión de participaciones en entidades.
  • Limitaciones a la aplicación del régimen de exención sobre las rentas positivas derivadas de la transmisión de cartera que tiene origen en una operación de reestructuración.
• Provisiones. Gastos a largo plazo del personal.
• La ampliación del listado de gastos no deducibles:
  • La particularidad de la retribución de administradores.
  • Gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico.
  • La especial problemática de los intereses para financiar la retribución del socio
• La reserva de capitalización y nivelación.
• Las limitaciones a la deducibilidad del gasto financiero. Tratamiento de los préstamos participativos intragrupo.
• Exención para eliminar la doble imposición. El régimen de exención de las plusvalías derivadas de la venta de cartera contenido en el artículo 21 de la LIS.
• Tipo de gravamen.
• Repaso de las deducciones que sobreviven y su régimen transitorio.
• Las nuevas facultades de comprobación de la Administración contenidas en el artículo relativo a BINS y partidas con origen en ejercicios prescritos.

Otras novedades

• Nuevo tipo de gravamen reducido del 23% para determinadas entidades
• Amortización acelerada para los vehículos eficientes energéticamente (con efectos para los períodos impositivos que se inicien en 2023, 2024 y 2025)
• Libertad de amortización en inversiones que utilicen energías procedentes de fuentes renovables
• Limitación a la compensación de pérdidas en 2023 en el régimen de consolidación fiscal.
• Deducción por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial
• Novedades en la tributación de las empresas emergentes (“Startups”).