FISCAL
Grandes tenedores / Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Catalunya
ANTECEDENTES. Una sociedad X ubicada en Cataluña es propietaria de cuatro viviendas, todas ellas en Catalunya y situadas en municipios declarados como «zona tensionada», por tanto no tiene la consideración de Gran Tenedor. En breve va a adquirir dos viviendas más, las dos situadas también en municipios catalanes declarados como «zonas tensionadas», por lo que la sociedad pasará a ser considerada como Gran Tenedor. Entendemos que a la compra de estas dos viviendas se le aplicará todavía el tipo impositivo general a efectos ITPAJD, aprobado recientemente: Valor total de l’immoble Des de (euros) Quota íntegra (euros) Resta valor Fins a (euros) Tipus aplicable (%) 0,00 0,00 600.000,00 10 600.000,00 60.000,00 300.000,00 11 900.000,00 93.000,00 600.000,00 12 1.500.000,00 165.000,00 En endavant 13 Consideramos que no se aplicaría el tipo del 20% previsto para Grandes Tenedores, por cuanto en el momento de la compra todavía no tendría dicha consideración. Nos gustaría conocer su opinión al respecto.
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Reducciones del capital social / Hecho imponible
ANTECEDENTES. Una sociedad limitada tiene en su activo cuatro viviendas con un valor de mercado actual de 100.000,00 euros cada una, así como una nave industrial y un terreno. Los socios de la sociedad entraron en la constitución de la misma y en sucesivas ampliaciones a valor nominal de las participaciones (no se emitió prima de emisión) Se pretende hacer una reducción de capital, entregando a los socios las cuatro viviendas. (son 4 hermanos con un 25% cada uno) La sociedad tiene el siguiente balance a 31-12-2024: CONSULTA ¿Cómo tributarían en IRPF los socios si se efectúa una reducción de capital con devolución de aportaciones, reduciendo el valor nominal de las participaciones?
FISCAL
Bonificaciones / Tributación
ANTECEDENTES. Una sociedad limitada está valorando un sistema de incentivos para dos trabajadores clave. La idea es que, en caso de que la sociedad obtenga beneficios, se les pueda retribuir con un porcentaje de dichos beneficios (aproximadamente un 8 % a uno de ellos y un 5 % al otro). La sociedad tiene dudas sobre la manera adecuada de instrumentar esta fórmula de participación en beneficios, ya que: Estos dos trabajadores no son socios, por lo que no podrían recibir dividendos propiamente dichos. Un trabajador es un trabajador normal en régimen general, y el otro es el cónyuge de uno de los socios por lo que es autónomo colaborador familiar, y tiene también su nómina mensual como tal. Queremos conocer si la opción correcta sería considerarlo como una retribución variable o BONUS vinculado a resultados (con efectos en la cuenta de pérdidas y ganancias como gasto deducible para la sociedad), o si existe alguna otra fórmula legal para asimilarlo a un reparto similar al dividendo. También…
FISCAL
Sociedades / Deducciones
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente Sociedad Civil Profesional que denominaremos «PRODUCCIONES MUSICALES» que es un grupo de música que principalmente realiza conciertos en directos y publica sus propios álbumes originales. Esta SCP ha recibido la siguiente oferta: «Vuestra empresa de música en vivo genera una deducción en vuestro impuesto de sociedades del 20% del dinero que os gastáis en el ejercicio en curso. Esa deducción no os la podéis aplicar en vuestro propio impuesto de sociedades porque la deducción que generáis es mucho mayor que los impuestos que pagáis, y además solo os podríais deducir hasta la mitad de lo que os toca pagar. Entonces, hace unos 4 años, se modifica la ley de sociedades, y en el articulo 36.3 y 37.9 se introduce la figura del inversor fiscal. Este inversor es una empresa de cualquier rubro que si que paga muchos impuestos, y entonces os puede comprar a vosotros la deducción generada, antes de que acabe el año y con un descuento que marca la misma ley del 20%. En…
FISCAL
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Tipos impositivos / Grandes tenedores / Catalunya
ANTECEDENTES. Nuestra duda radica en la aplicación del tipo impositivo del 20% para sociedades que tengan la consideración de Grandes Tenedores en Catalunya, en relación a sociedades que formen parte de grupos de empresas. El art. 641.1 del libro Sexto del Código Tributario de Catalunya establece, en su apartado quinto, el gravamen del 20% previsto para Grandes Tenedores, en los siguientes términos: 5. La transmisión de viviendas tributa al 20% cuando el adquirente sea una persona física o jurídica que tenga la consideración de gran tenedor. Tiene la consideración de vivienda tanto la vivienda como un trastero y hasta dos plazas de aparcamiento que hayan sido adquiridos simultáneamente en unidad de acto o estén situados en el mismo edificio o complejo urbanístico, y siempre que, en ambos casos, en el momento de la adquisición se encuentren a disposición del transmitente, sin haber sido cedidos a terceras personas. Este tipo de gravamen también se aplica a las transmisiones de edificios enteros…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Retribuciones en especie / Vehículos / Socios
ANTECEDENTES. Una sociedad compró un vehículo turismo y el vehículo es para el socio (es una S.L. unipersonal), y ha formalizado un renting a nombre de la sociedad. ¿Se puede considerar este pago una retribución en especie para el socio? (el socio tiene una nómina en la sociedad). AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, es una SL unipersonal, el socio ha comprado un MERCEDES, por renting, y paga todos los meses 614 ¬ (incluido el IVA) yo no lo deduzco en la sociedad porque entiendo que no se puede deducir al ser u turismo, y no sé qué cantidad tengo que aplicar todos los meses o al año como retribución en especie, ni entiendo que esta retribución en especie sea un gasto deducible cuando los turismos no son deducibles; yo ahora mismo esos pagos los he llevado a la cuenta 555, pero a ver si me lo pueden detallar más; el coche cuesta sobre 70.000 ¬, y explíquenme por favor como hay que hacer en caso de renting o en caso de un préstamo.
FISCAL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Impuesto sobre el Patrimonio IP
ANTECEDENTES. Se trata de una sociedad limitada A constituida en el año 2.000 con domicilio en Cataluña que se dedica al alquiler de locales. En el año 2019 dicha sociedad A constituyó otra sociedad limitada B también en Cataluña aportando dinero e inmuebles. Esta sociedad B únicamente alquila pisos sin IVA. La sociedad A tiene el 100% del capital social de la sociedad B. Los socios de la sociedad A son el padre y el hijo. El padre tiene el 99™89% de la sociedad y el hijo el 0™11%. El padre es Administrador Único, tiene nómina mensual y es su principal fuente de ingresos. El hijo tiene contrato laboral a jornada completa en la sociedad A. El padre también es el Administrador Único de la sociedad B, pero no tiene ninguna nómina. En esta sociedad B no hay persona contratada a jornada completa. El padre tiene más de 65 años y está pensando en jubilarse y realizar una donación a su hijo de una parte de las participaciones de la sociedad A. CONSULTAS 1.- Confirmar si actualmente…
FISCAL
Plan General Contable / Impuesto sobre Sociedades IS / Criterio de devengo
ANTECEDENTES. Nos dirigimos a ustedes para plantearles una consulta en relación con un caso concreto de un cliente, así como con el tratamiento general de situaciones similares que pudieran repetirse en el futuro. Supuesto planteado – En 2025, la empresa ha detectado una factura de 15.000 ¬ emitida por un proveedor en 2023 que no fue contabilizada ni deducida en el Impuesto sobre Sociedades de ese ejercicio. – Se trata de un importe significativo y el cliente nos plantea si puede deducir dicho gasto ahora, en el IS de 2025, evitando la necesidad de rectificar la autoliquidación de 2023. – El ejercicio 2023 no está prescrito (al encontrarnos dentro del plazo de 4 años). – La sociedad obtuvo beneficios tanto en 2023 como en el 2024, y en el 2025 tendrá también beneficio. Criterio trasladado al cliente – Le hemos explicado que, conforme a normativa, lo correcto sería rectificar la autoliquidación de 2023 para incluir el gasto y, en su caso, solicitar la devolución de ingresos indebidos. -…
SOCIAL-LABORAL
Bonificaciones / Discapacidad / Requisitos
ANTECEDENTES. La consulta se refiere al siguiente supuesto de hecho: Una entidad sin ánimo de lucro va a contratar a su primer trabajador, con intención de hacerlo a partir de 1-10-2025, a través de contrato indefinido para discapacitados, con una jornada semanal de 6 horas. El trabajador candidato tiene reconocida discapacidad del 34% de tipo intelectual (síndrome de asperger) y tiene en la actualidad un contrato fijo discontinuo, cuyo periodo de fin de actividad será el día 30-09-2025 (sin derecho a prestación por desempleo, al no acreditar carencia mínima para prestación contributiva). La pregunta hace referencia a la posibilidad de obtener bonificación de cuotas por parte de la entidad contratante el 1-10-2025, teniendo en cuenta la normativa en materia de requisitos (especialmente la situación de inscripción como demandante de empleo) y exclusiones (especialmente contratación indefinida en los 3 meses previos, o excepción por tratarse de trabajador minusválido).
CIVIL
Deshaucio por precario / Consentimiento
ANTECEDENTES. Ante un desahucio en precario se podría alegar falta de consentimiento conforme al 1320CC, en caso de no existencia de hijos, la demanda de desahucio se produce por las hermanas de un fallecido al cual les compró la vivienda estando soltero y siendo bien privativo (dejándole al hermano el usufructo mientras viviera), posteriormente se casa y se demanda a la esposa que se encuentra habitando dicha vivienda, ¿tiene cabida este artículo en su oposición a la demanda?