FISCAL
Absorciones / Fusiones impropias / Deudas / Compensaciones de deudas / Extinciones
ANTECEDENTES. Una sociedad A tiene el 100% de la participación en una sociedad B, y las dos sociedades se dedican a la misma actividad económica, promoción inmobiliaria. La sociedad A tiene una deuda con la sociedad B. Dicha deuda es consecuencia del capital pendiente de desembolso. Esto es, hay una parte del capital de la sociedad B que el Socio Único A está pendiente de desembolsar. Se está estudiando proceder a la fusión por la que la sociedad A absorbería a la B, aplicando el régimen de neutralidad fiscal. Consideramos que la operación se realiza en base a motivos económicos válidos. Otro elemento a tener en cuenta es la imposibilidad financiera de que A proceda a desembolsar el capital pendiente, puesto que no tiene ni va a generar los recursos suficientes en ningún caso. Consideramos que, al fusionar las dos sociedades, se produciría la extinción de la deuda entre A y B, por confusión. Nuestra duda se origina en la extinción por confusión de la deuda entre A y B, por cuanto…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / No residentes
ANTECEDENTES. FISCAL. IVA. Tenemos un cliente Sociedad dedicada a la logística internacional y servicios auxiliares. El socio y administrador es titular del 50% del Capital Social. Una empresa con domicilio social fuera de la U. E de la cual el administrador también es socio y con la que se trabaja estrechamente en la prestación de algunos servicios ha decidido hacer un evento de dos días en España donde se conozcan los trabajadores de ambas empresas para dinamizar y afianzar las relaciones entre las dos empresas. Pues bien, la empresa española ha sido la que ha contactado con las empresas encargadas de realizar el evento, el hotel donde se han hospedado, visita turística, catering, desplazamientos, etc ¦y a su vez le han facturado a la empresa española y ha pagado las facturas. A posteriori la empresa española le va a facturar todos los gastos del evento a la empresa (por el coste de los mismos sin añadir ningún margen ni beneficio) que como he dicho antes está ubicada fuera de la U.E. Nos…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos del trabajo / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Tributación ESOP con precio pactado. Una persona residente en España tiene la mayoría de las acciones de una sociedad irlandesa, que actualmente tiene una valoración de 6 euros la acción. Esta persona quiere firmar un ESOP con un trabajador cualificado: Un ESOP (Employee Stock Ownership Plan) es un plan de compensación que permite a los empleados adquirir acciones de la empresa. El objetivo es que los empleados se sientan motivados a contribuir al éxito de la empresa. Este mes de abril 2025 este socio quiere firmar un acuerdo de stock options, ESOP, con un trabajador cualificado. Quieren firmar un contrato de opciones sobre acciones para empleados, pero no para todos los empleados, solamente para un trabajador de la sociedad que tiene mucho potencial y que ha ayudado al desarrollo y crecimiento de la sociedad. Este empleado tendrá derecho a comprar acciones al precio actual (6 ¬). Incluso si las acciones pudieran valer mucho más en el futuro. En este contrato que…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Tributación
ANTECEDENTES. Tenemos una cliente que es de nacionalidad española pero residente en Suecia desde hace más de 10 años, heredó un patrimonio en España que tiene diversos parkings, acciones, participaciones y fondos. Los parkings no están alquilados, los fondos, las participaciones y las acciones le reportan ganancias en forma de dividendos y a través de la venta de dichos fondos o acciones. En España, ¿qué declaraciones tiene que hacer? ¿qué % de retención se le debe aplicar a los dividendos y venta de acciones?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Transmisiones / Opciones de compra
ANTECEDENTES. Unos particulares conceden suscribir, ante notario, una opción de compra y promesa de venta de una finca en agosto de 2024. – La opción de compra deberá ejercitarse antes del 31/12/2028. – Con la finalidad de poder rehabilitar la finca, al beneficiario de la opción se le cede el uso en comodato de la finca hasta el 31/12/2028, es decir, hasta el día que venza el plazo para ejercitar la opción (entregan la posesión jurídica y material de la finca). – El precio de la compra futura será de 150000 euros que el comprador satisfará como sigue: a. A la firma de la escritura (agosto 2024), 7500 euros, en concepto prima de la opción o pago a cuenta. b. 36000 euros en 48 pagos mensuales de 750 euros (desde diciembre de 2024 a noviembre 2028). c. El resto (106500 euros), en el momento de la compraventa (como máximo el 31/12/2028). CONSULTA ¿Deben hacerse constar en la declaración de IRPF de 2024 y siguientes los importes recibidos por la opción de compra (prima y pagos…
FISCAL
Impuesto sobre Sociedades IS / Establecimientos Permanentes EP
ANTECEDENTES. Tenemos un cliente persona jurídica (sociedad A) que se encuentra prestando servicios de consultoría de marketing por un cliente (sociedad B) que es su cliente principal. De hecho, hasta el momento se ha considerado a nuestro cliente como el CMO de la sociedad B, aunque factura sus servicios y los de sus trabajadores a través de la sociedad A. Esta sociedad (A) es de residencia fiscal española y tributa en España. Este cliente principal (B) es una empresa que presta servicios digitales de intermediación en compraventas de hoteles, viajes, etc., como si fuera una web comparadora de viajes, pero para viajes, hoteles y demás. Esta empresa inicialmente empezó en España, pero, por motivos fiscales, se movió a Estonia y tienen allí ahora la sociedad. Esta sociedad tiene un CEO que está en Estonia, un CFO que está en Estonia, el jefe de recursos humanos que está en Estonia no tiene oficinas en España porque todos los empleados trabajan a distancia, tiene call centers en…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Tipo Reducido / Rehabilitaciones / Sujetos pasivos / Inversiones / Viviendas
ANTECEDENTES. Una constructora ha firmado un contrato de rehabilitación de un edificio que será destinado a hotel rural. El cliente es un particular e insiste en que el tipo de IVA a aplicar a la operación sea el reducido del 10%. Nosotros entendemos que no es de aplicación el tipo reducido, porque la obra a construir o rehabilitar, no se destinará a viviendas. – ¿Existe la posibilidad de aplicar el tipo reducido de IVA del 10% en esta operación? – ¿En qué supuestos referentes a construcción o rehabilitación sería de aplicación el tipo reducido? AMPLIACIÓN CONSULTA Una constructora ha firmado un contrato de rehabilitación de un edificio que será destinado a hotel rural; en su contestación nos comentan que el IVA debe ser del 21%, algo que presumíamos teniendo en cuenta la legislación vigente. La nueva consulta es: El cliente es un particular que rehabilitará por completo una vivienda de su propiedad para transformarla en un hotel rural. ¿Puede el cliente actuar como promotor para que le sea…
SOCIAL-LABORAL
Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Código CNAE / Convenios colectivos
ANTECEDENTES. Se nos plantea la siguiente situación: – En la escritura de constitución de la empresa X constan como actividades las que a continuación relacionamos, siendo el CNAE indicado el 4690 Comercio al por mayor no especializado. – esde sus inicios el CNAE comunicado a la seguridad social es el 4690, que equivale al epígrafe 619.6 de alta en Hacienda, y el convenio aplicado a los trabajadores es el del COMERCIO DEL PAPEL. – La empresa nos ha comunicado una nueva situación desde 2023: Tramitaron la baja del epígrafe 619.6 comercio y tramitaron el alta del epígrafe 476.1 edición de libros. Esta situación comporta un cambio en el CNAE por lo que debemos modificarlo en la seguridad pasando del actual 4690 al 5811 EDICIÓN. El cambio de actividad supone un cambio de convenio pasando al de Artes gráficas en lugar del de Comercio. Actualmente en las escrituras consta como actividad principal la siguiente, aunque en breve, un par de meses, realizaran el cambio y constará la de Edición de…
SOCIAL-LABORAL
Socios / Administradores / Encuadramiento / Seguridad Social
ANTECEDENTES. La empresa A es una SL que está en ALBACETE y se dedica a la venta de Comercio al por mayor de repuestos y accesorios de vehículos de motor, se rige por el Convenio Colectivo de Comercio en General de la Provincia de Albacete (Código de Convenio: 02000025011982). Tiene 9 trabajadores de alta en Régimen General. El capital social está repartido en las siguientes personas físicas y jurídicas: – Empresa G, es una Sociedad Anónima, tiene el 61% de las participaciones de la empresa A. – Sr. E, persona física (Administrador de la empresa G) tiene el 35% de las participaciones de la empresa A. – Sra. R, persona física, tiene el 4% de las participaciones de la empresa A. Realiza las funciones de GERENTE de la empresa A. La Sra. R está dada de alta en la empresa desde el año 1999, se le contrató como œEncargada? pero en el año 2023 pasó a ser GERENTE. Nuestra pregunta es sobre el encuadramiento en TGSS de la Sra. R: tiene una nómina mensual de 2.939,50 ¬ al mes (sin contar las dos pagas…