FISCAL
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Actos Jurídicos Documentados AJD / Base imponible / Deudas / Préstamos
ANTECEDENTES. Una mercantil va a comprar una deuda al SAREB, la deuda en su origen es de 10.000.000 de euros y la va a comprar por 600.000, para liquidar esta escritura ¿sobre qué valor hay que liquidar?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Atribución de rentas / Gastos deducibles
ANTECEDENTES. Una comunidad de bienes formada por un matrimonio al 50%, tiene alquilada una nave a una sociedad de la que a su vez son socios. El capital social de la sociedad está constituido en un 70% por el marido, 5% por la mujer y el 25% restante por el hijo. La sociedad tiene pendiente de pago rentas de alquiler a la C.B de los ejercicios 2022, 2023, 2024 y 2025. Al tratarse de una operación vinculada, esta deuda no se ha reflejado en la declaración informativa de imputación de rentas (modelo 184) como pérdidas por créditos por operaciones comerciales en ningún ejercicio. El 27-02-2025 fue reconocido el concurso de acreedores de la sociedad, así como el crédito a la C.B. Al mediar un concurso de acreedores, ¿se puede reconocer las pérdidas por créditos por operaciones comerciales en la C.B correspondiente a los citados ejercicios a pesar de ser una operación vinculada? En caso afirmativo, ¿cómo se debería hacer parar reflejarlo en los correspondientes ejercicios? ¿Se debería presentar…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Declaraciones / Tributación conjunta / Mínimo por descendientes / Discapacidad / Mayores de 25 años
ANTECEDENTES. Queríamos aclarar la siguiente cuestión respecto a los mínimos por descendientes y deducciones por discapacidad en la declaración de la renta. Se trata de un matrimonio con un hijo mayor de 25 años que tiene una discapacidad superior al 33%. Tenemos claro que, para aplicar el mínimo por descendiente, se deben cumplir una serie de requisitos, convivir con el contribuyente, en el caso de descendientes discapacitados (igual o superior al 33%) no hay límite de edad para la aplicación del mínimo por descendientes, que el descendiente no tenga rentas superiores a 8.000 euros (excluidas las exentas), así como que el descendiente no presente declaración con rentas superiores a 1.800 euros. Además, si cumple los requisitos, también podría aplicarse la «deducción por familias numerosas o personas con discapacidad a cargo» (artículo 81.bis). La duda que nos surge es si el matrimonio podría presentar la declaración conjunta con el hijo discapacitado mayor de 25 años. Si tenemos en cuenta la…
FISCAL
Disoluciones de sociedades / Tributación
ANTECEDENTES. Una sociedad limitada con capital social inicial de 3000¬, se liquidó en diciembre del 2024 inicialmente eran dos socias, cada una con el 50 %. Pero como una socia había hecho los años anteriores cuatro pagos prestando dinero a la sociedad, dinero prestado que ascendía a 80.000 ¬, y esta sociedad no le iba a devolver este dinero, antes de liquidarla, se hizo una escritura ampliación de capital social no dineraria, a cuenta de estos créditos que le debía la sociedad a esta socia. Todos los pagos se documentaron, para acreditar el origen de la deuda. Después de esta ampliación de capital social a cuenta de créditos, el capital social pasó a ser de 83.000¬, de los que la socia mayoritaria gracias a los créditos que le habían condonado ampliando el capital social paso tener 81.500 euros de capital social, por lo que está socia pasó a tener el 98,19 % del total de las participaciones de la sociedad. Como esta sociedad se liquida en el 2024, hay que hacer la renta de la socia…
FISCAL
Disoluciones de condominio / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD
ANTECEDENTES. Tenemos el caso de un divorcio de un matrimonio que estaba en el régimen económico de separación de bienes (residentes en Cataluña), tenían dos inmuebles, uno en proindiviso y el otro en la proporción 75/25. El cónyuge 1 se queda el 100% del inmueble en proindiviso y el otro cónyuge (el que tenía el 75%) el 100% del otro inmueble. Además, en el convenio también se reparten los 2 coches que tenían, y, para igualar los lotes, el cónyuge 1 le compensa con metálico una cantidad al cónyuge 2. Los dos inmuebles adjudicados tenían sus respectivas hipotecas que asumirán íntegramente cada uno de los nuevos propietarios (y se han tenido en cuenta para valorar los dos lotes). Estas adjudicaciones son por causa diferente a la pensión compensatoria o por trabajos al hogar y el convenio regulador de este divorcio ha sido ratificado plenamente intermediando sentencia judicial. Adjunto aportamos los datos numéricos de los lotes: INMUEBLE 2 Adjudicación Valor asignado 1.312.548,00 Hipoteca…
FISCAL
Aportaciones no dinerarias / Bienes / Comunidades de bienes / Sociedades Limitadas SL / Regímenes especiales / Diferimientos por reinversión
ANTECEDENTES. Nos gustaría saber en un proceso de reestructuración empresarial se va a constitutivo una sociedad limitada para transformar una comunidad de bienes que se dedica a la actividad de inmuebles (tiene local y una persona asalariada), a una sociedad limitada. Para ello se aporta al capital de la sociedad limitada todos los inmuebles. Nos gustaría saber que exenciones fiscales implica esta situación (impuesto sociedades, trasmisiones, impuesto patrimonio etc.) y que requisitos para obtenerlos debemos tener en cuenta (comunicaciones a hacienda, aspectos a incluir en la escritura de constitución de la SL, etc.), todo ello para poder obtener los máximos benéficos fiscales al respecto. Creo que hay un régimen especial de fusión, escisión aportaciones etc. que podemos acogernos por lo que nos gustaría saber ventajas de acogeré a ese régimen y requisitos que debemos cumplir. Por otro lado no s gustaría saber cómo se traspasa el resto de los activos de la comunidad de bienes (inmovilizado,…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales
ANTECEDENTES. Una persona física tiene el 100 % de una sociedad patrimonial, esta sociedad patrimonial tiene varios inmuebles y acciones/participaciones sociales de algunas sociedades. Esta persona física además tiene el 20 % de una sociedad que tiene actividad económica, la llamaremos sociedad CR. El asunto está en que esta sociedad que tiene actividad económica, sociedad CR, la persona física tiene el 20 % directamente, y su patrimonial tiene el 56 % de esta sociedad CR. Para que la sociedad patrimonial pase a tener el 76% de esta sociedad actividad económica CR, para que lo tenga todo el accionariado suyo la patrimonial, en el 2024 la persona física hizo una ampliación de capital social aportando el 20 % que tenía a título personal de la sociedad CR aportándolo a la sociedad patrimonial, es decir, la sociedad patrimonial amplió capital social, este socio amplió capital social, seguía teniendo el 100% de la sociedad patrimonial pero la sociedad patrimonial paso a tener más capital social. …
FISCAL / CIVIL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Herencias / Bonificaciones / Discapacidad / Legados / Fideicomisos
ANTECEDENTES. Asunto. Comunidad Autónoma de Galicia Tengo un cliente XX, que quiere hacer testamento a favor de un primo 2º suyo YY, pero claro el día que fallezca XX a YY le sale mucho a pagar, porque la herencia ronda los 300.000¬; entonces pensamos si habrá alguna manera que le salga más barato. Su madre tiene una minusvalía (la madre de YY) y entonces si XX le hiciese el testamento a favor de la madre de YY al tener la minusvalía le saldría mucho más barato el impuesto. ¿Pero habría alguna manera de que la madre hiciese en favor del hijo algo? Es que XX quiere tener claro que su patrimonio le va a quedar a YY.
FISCAL / MERCANTIL
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados ITPAJD / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Transmisiones de participaciones / Sociedades civiles
ANTECEDENTES. Las sociedades A SL y B SL constituyen una Sociedad Civil con carácter mercantil, denominada C SC, la cual queda debidamente inscrita en el Registro Mercantil. El capital social de C SC asciende a 210.000 ¬, aportado en partes iguales por ambas sociedades (105.000 ¬ cada una). Su objeto social es la promoción de edificaciones. En el desarrollo de su actividad, la sociedad adquiere un solar por importe de 200.000 ¬, con el fin de construir en él dos inmuebles. Sin embargo, debido a problemas con la obtención de licencias urbanísticas, aún no ha sido posible iniciar las obras, si bien se mantiene la intención de comenzar la construcción tan pronto como se resuelvan dichos trámites administrativos. Actualmente, el solar constituye el único activo de la sociedad C SC Transcurrido un año desde su constitución, en el ejercicio 2025, B SL transmite su participación del 50% en C SC a la sociedad D SL, entidad que está íntegramente participada por A SL CONSULTA 1. ¿Está…