FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Rendimientos exentos / Transmisiones de vivienda habitual / Mayores de 65 años

ANTECEDENTES. Queríamos solicitar su opinión sobre un caso que nos encontramos actualmente. Se trata de una Sra. mayor de 65 años que en 2.024 ha vendido la vivienda que ha sido su domicilio habitual en los últimos 8 años. El 50% de la plena propiedad la adquirió al comprar con su esposo en 2016, pero este falleció en 2021, heredando ella el restante 50% de la plena propiedad de la vivienda. Ha vendido la vivienda en 2024, 20 días antes de que se cumplieran los 3 años desde que falleció su marido, por lo que la plena propiedad de ese 50% heredado de su esposo no la ha mantenido un mínimo de 3 años. ¿Podría aplicarse la exención también sobre la ganancia patrimonial derivada de ese 50% de propiedad que heredó de su esposo, o al haberla vendido antes de los 3 años debería tributar por ella?

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Deducciones / Viviendas habituales / Adquisiciones

ANTECEDENTES. La contribuyente de 32 años adquiere un inmueble en propiedad para destinarlo a su vivienda habitual. Y cumple los siguientes requisitos: – Es su primera adquisición de vivienda habitual – Es menor de 35 años – La entrega de los importes se han realizado mediante transferencia bancaria – La suma de la base imponible general y del ahorro no supera 30.000¬ ¿Se puede aplicar la deducción autonómica de la Comunidad Valenciana œPor primera adquisición de su vivienda habitual por contribuyentes de edad igual o inferior a 35 años?? A parte de los requisitos mencionados con anterioridad se tienen que cumplir los requisitos establecidos con carácter general en la normativa estatal que regula la deducción por inversión en vivienda habitual, pero nos surge la duda ya que entendemos que dichos requisitos son aplicables si se ha adquirido el inmueble antes de 31-12-2012. Pensamos que es incompatible, puesto que para cumplir ambos requisitos la adquisición de la vivienda se ha tenido que…

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Exenciones / Transmisiones de vivienda habitual

ANTECEDENTES. Un viudo residente en Barcelona, mayor de 65 años, que vende su vivienda habitual en 2024, esta operación está totalmente exenta por lo que entendemos que no es necesario ni incluirla en ningún apartado de su declaración de renta. ¿Es correcto? ¿O debería incluirse de alguna manera?

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Establecimientos Permanentes EP / Tributación

ANTECEDENTES. Por el presente les rogamos contesten a las cuestiones planteadas en la consulta que a continuación se formula, computándose para su respuesta tantas consultas como sean necesarias. CALIFICACION DE SL ESPAÑOLA COMO ESTABLECIMIENTO PERMANENTE DE SA SUIZA. EN CASO AFIRMATIVO, TRIBUTACIÓN EN IMPUESTO DE SOCIEDADES E IVA Tenemos una SL española con los mismos propietarios y administradores (residentes en España) que una SA suiza, dedicadas ambas a servicios de logística internacional (en especial de tramitación), a través de su propia plataforma de internet con una única web común. El grupo cuenta con sociedades en otros países que son propiedad de la SA suiza y se dedican a la misma actividad, también a través de la misma plataforma telemática con web común. La SL española cuenta en España con local de oficinas completamente equipadas y 12 trabajadores de puesto informático. Su facturación a la SA suiza supone el 75% del total, por realización para la misma de los…

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Establecimientos Permanentes EP / Tributación

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos del trabajo / Incapacidad permanente / Sentencias

ANTECEDENTES. Un cliente a quien se le ha reconocido una incapacidad permanente mediante sentencia judicial en 2024, y cobró con efectos retroactivos desde el año 2022. Al borrador del IRPF de este año consta como arrendamientos del trabajo la totalidad percibida con efectos retroactivos, aun así, también constan en el borrador las cantidades percibidas por el señor en 2022 y 2023 del SEPE, pero no están descontadas. ¿Estas cantidades se tienen que descontar de los rendimientos de trabajo? La cantidad que consta como rendimientos del trabajo no es real, no lo ha percibido porque se descontaron los importes percibidos del SEPE.

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Impuesto sobre Sociedades IS / Capitalizaciones / Reservas

ANTECEDENTES. Si quiera dotar una reserva de capitalización en esta empresa, y yo entiendo que puedo aplicar un 15% s/ 11.668¬, es así?, pero no sé a qué cuenta (en él debe) debo de llevar, la cuenta del haber será la cta. 1146. ¿Me pueden hacer el asiento con la reserva?

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Familias numerosas / Deducciones / Requisitos

ANTECEDENTES. En lo referente a la renta IRPF año 2024, un titular, el padre tiene Título oficial de familia numerosa vigente hasta 2025 (tiene tres hijos) ¿se puede descontar deducción de familia numerosa si uno de los hijos trabaja y hace su propia renta, aunque tenga título de familia numerosa vigente? Por lo tanto, en la declaración de la renta solo podré desgravar dos hijos, ¿pero tengo derecho a la deducción familia numerosa? ¿La deducción por familia numerosa se puede aplicar, aunque uno de los hijos trabaje cobra más de 30.000 ¬ anuales y haga su propia declaración de la renta? Todos los otros requisitos lo cumple.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Disoluciones de condominio / Viviendas / Sociedades de gananciales / Disoluciones de sociedades

ANTECEDENTES. Un matrimonio casado en gananciales se divorcia. En el convenio regulador se disuelve la sociedad de gananciales, sin embargo, hay tres bienes que son privativos, entre ellos la vivienda familiar. En el convenio se pacta que dicha vivienda se adjudique a la esposa mediante escritura de extinción de condominio, compensando económicamente al esposo. También se pacta que el importe que se les repercuta a ambos en su declaración de IRPF, exclusivamente del ejercicio de 2024, por la ganancia patrimonial que se produzca por dicha operación, será satisfecha por mitad entre ambos cónyuges. CONSULTA ¿Qué ganancia patrimonial se repercutiría en la renta de la esposa, adjudicataria del bien? Rogamos consultas vinculantes.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Expropiaciones forzosas

ANTECEDENTES. Si me pueden decir si esta expropiación que ha sido forzosa, si en 2025 tienen que declararlo en el IRPF.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Rendimientos exentos / Transmisiones de vivienda habitual / Mayores de 65 años

ANTECEDENTES. Siguiendo sus instrucciones paso a formularles la siguiente consulta, de la que ya tengo mi opinión, pero que me gustaría contrastar con la suya: – Se trata de una vivienda con propiedad dividida, el 50% propiedad plena de la viuda (mayor de 65 años), y el otro 50%, repartido entre los dos hijos la nuda propiedad y ella el usufructo. – Se ha vendido la vivienda habitual, por 1.340.000 ¬, adquiriendo otra vivienda habitual por 850.000 ¬. – Según he podido ver en algunas Sentencias del Tribunal Supremo y en consultas vinculantes de la DGT, el 50% de la propiedad plena de la viuda tiene exención del incremento patrimonial obtenido, pero no así la parte que corresponde al usufructo y a la nuda propiedad de los hijos. – En definitiva, la viuda ha obtenido unos ingresos totales de 670.000 (50% propiedad plena) + 134.000 (usufructo), y, a pesar de haberlo invertido todo en la nueva vivienda, parece que únicamente puede quedar exento el incremento patrimonial procedente de su 50% de…

FISCAL

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Base imponible / Recaudación

ANTECEDENTES. Tenemos una cliente X que tiene una hermana que fallece el 29-12-2020. La fallecida, tenía dos hijos, que renunciaron a la herencia, por lo que el ayuntamiento de Madrid le adjudica a la hermana el impuesto de sucesiones, adjunto la documentación. X, tenía un gestor el cual le decía que todo se lo reclama, pero según vemos ha sido tarde. Le están solicitando en torno a diez mil euros de intereses de demora y recargos. X aún no ha firmado nada, ni declaración de herederos, ni adjudicación de herencia, ni ha tramitado ningún impuesto al respecto. Teniendo en cuenta las circunstancias, ha decidido aceptar la herencia, pero queremos saber si queda alguna vía por la que reclamar al menos los intereses y recargos, o una vía alternativa la cual seguir. Para que en la venta de los bienes que va a adquirir le suponga la menor carga fiscal posible.

SOCIAL-LABORAL

Contrataciones / Contratos fijos discontinuos

ANTECEDENTES. Tenemos una empresa que es un CLUB DEPORTIVO. Esta empresa contrata a través de contratos fijos discontinuos a trabajadores para dar clases durante el curso y por el período de, aproximadamente, mediados de septiembre e, ininterrumpidamente, hasta mediados de junio o julio del año siguiente. Actualmente han recibido una comunicación de la Inspección de trabajo en la que les indican que deben transformar a indefinido el contrato fijo discontinuo de una de las trabajadoras por tener una vinculación del 87,50% dentro de los últimos 12 meses. Esta persona causó alta inicial en fecha 12 de septiembre de 2023. El 22 de Julio de 2024 se interrumpió la actividad y se le hizo el nuevo llamamiento el 3 de septiembre de 2024. Actualmente continua en alta y se prevé que se interrumpa su actividad el 10 de junio. ¿Es correcto que soliciten la conversión a indefinido? ¿Está estipulado en algún sitio el tiempo máximo de duración ininterrumpida que pueden hacer los trabajadores con este tipo…