FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Imputaciones de retenciones / Rentas imputables / Rendimientos de capital inmobiliario / Titularidades / Documentos privados
ANTECEDENTES. Un cliente firma contrato privado en marzo de 2024 de venta de una vivienda por importe de 475.000 euros, no liquida el contrato, de ese importe recibe en 2024 la cantidad de 75.000 euros, y en ese momento le entrega la posesión de la vivienda, y el resto 400.000, lo recibe contra escritura pública de compraventa en enero de 2025. CONSULTA A efectos de la renta de 2024, ¿deberá hacerse imputación de rentas inmobiliarias puesto que el bien figura a su nombre? ¿A pesar de que la ocupa ya el futuro propietario?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Valores de adquisición
ANTECEDENTES. Una persona física A adquiere en el ejercicio 2010 cincuenta acciones de la empresa familiar en su condición de heredero de su padre, esto es vía sucesión hereditaria. El contribuyente valora dichas acciones por un importe de 100, procediendo a la liquidación, presentación y pago del ISD. Sobre dichas acciones, y aún cuanto consideramos que no tiene relevancia a efectos fiscales en el presente caso, se aplica la reducción del 95% a efectos ISD por transmisión de participaciones de la empresa familiar. En el ejercicio 2013, A es objeto de una inspección tributaria a efectos ISD, y en el procedimiento inspector, firmado en conformidad, se establece el valor de las acciones en 500. Asimismo, se determina que una pequeña parte del activo no está afecto a actividades económicas. Se abona el importe correspondiente a la liquidación emitida al efecto por la Inspección. En el ejercicio 2024 se lleva a cabo una reducción de capital, por la que se amortizan la totalidad de…
FISCAL
Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Inversiones / Sujetos pasivos / Comunidades de bienes
ANTECEDENTES. Una persona física (dada de alta en IAE 861.2) va a comprar un local a 3 hermanos, que mediante Comunidad de Bienes han estado alquilando dicho local para actividad económica. El contribuyente que compra el local quiere acogerse a la inversión del sujeto pasivo. ¿Sería posible siendo los vendedores titulares del bien explotado mediante la comunidad de bienes?
FISCAL
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ISD / Base imponible / Adjudicaciones
ANTECEDENTES. Una persona física X fallece dejando cinco hijos (A, B, C, D y E). Todos ellos con domicilio en Catalunya. X ha dejado heredero a A, y legitimarios a los restantes hijos B, C, D y E. Los hermanos no se ponen de acuerdo sobre el valor del caudal relicto a efectos de legítima, y A, sin avisar al resto de hermanos, procede a aceptar la herencia de X, adjudicándose todos los bienes. En dicha escritura de aceptación de herencia, se valora al caudal relicto de X en 100. Posteriormente A y E llegan a un acuerdo sobre el pago de la legítima, determinando el valor del caudal hereditario en 180. La diferencia entre el valor declarado en la aceptación de herencia de 100 y el valor acordado de 180, viene única y exclusivamente originado por la valoración de los bienes inmuebles, producto de tasaciones encargadas al efecto. En la aceptación de herencia los bienes inmuebles se valoran por valor de referencia o en defecto, valor catastral actualizado. En base al acuerdo alcanzado entre A y E,…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Ley de Arrendamientos Urbanos LAU 1994 / Dividendos / Retribuciones en especie / Arrendamientos de vivienda / Gastos
ANTECEDENTES. Forma de tributar el alquiler de dos pisos por una SL en los que van a vivir los socios. Una SL de dos socios al 50% (ambos están colegiados en una profesión que ejercen a través de la SL) va a alquilar dos pisos, en los cuáles van a vivir ellos. Estos socios son administradores solidarios de la SL (como puesto no remunerado) y no tienen nómina en la SL desde la reforma de 2015 facturan a la SL una cantidad al mes por su profesión y declaran su IVA y en D Renta sus rendimientos de actividad económica. Si la SL alquila esos pisos en los que van a vivir los socios ¿Cómo afecta a la SL? Entiendo que facturas de alquiler con el IVA y retenciones correspondientes. ¿Los suministros, IBI, Basuras, comunidad? ¿Quién asume esos gastos? ¿Se los puede deducir la SL? ¿Y a los socios, cómo les afecta a su fiscalidad? ¿Es una retribución en especie para ellos si ellos no tienen rendimientos del trabajo – no tienen nómina/hacen facturas a la SL y declaran como rendimientos de actividad…
FISCAL
Sociedades / Administradores / Retribuciones
ANTECEDENTES. Una empresa de reciente constitución cuya actividad se enmarca en el ámbito de los servicios de publicidad y relaciones públicas. La sociedad está conformada por tres socias que ostentan, de forma solidaria, el cargo de administradoras, el cual desempeñan sin percibir retribución alguna. La actividad empresarial se desarrolla en un local arrendado, y actualmente la sociedad no cuenta con personal contratado por cuenta ajena. Son las propias socias/administradoras quienes prestan directamente los servicios necesarios para el funcionamiento y desarrollo de la empresa. Ante esta situación, surge la siguiente duda: ¿cómo deben percibir las retribuciones derivadas del trabajo efectivo que desempeñan para la sociedad? ¿Deben emitir facturas por sus servicios profesionales, o bien podrían recibir una nómina en concepto de retribución por su trabajo?
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Estimación objetiva / Actividades agrícolas / Servidumbres de paso
ANTECEDENTES. Necesitaba conocer normativa o jurisprudencia sobre como calcular el rendimiento en el IRPF de una actividad agrícola en el régimen de módulos. En concreto me gustaría saber qué índices se deben aplicar (si es el caso) en las cantidades que le ha pagado Rede Eléctrica a un agricultor, en concepto de servidumbre de paso de una línea eléctrica que pasa por unas tierras rusticas que están afectas a la actividad económica de este agricultor. Los rendimientos se declaran como rendimientos de actividades económicas, pero este caso que el contribuyente tributa por módulos no sé cómo se determina el rendimiento neto. Se trata de un agricultor que se dedica al cultivo de la vid, y la línea eléctrica pasa por una parcela plantada de viña. Los rendimientos los declara en módulos. Quisiera confirmar (porque no logro verlo en ningún sitio) si debo aplicar el mismo coeficiente de la vid a los ingresos recibos por la compañía eléctrica. (En la normativa he visto que los ingresos recibidos por…
FISCAL
Sociedades / Administradores / Retribuciones
ANTECEDENTES. El asunto versa sobre la forma de retribución de los socios-administradores de las holding por el trabajo que realizan en las sociedades participadas? El asunto versa si la retribución como ADMINISTRADOR es la más segura fiscalmente y sencilla de gestionar y defender según el artículo 217 de la LIS: Artículo 217. Remuneración de los administradores. ¦ 4. La remuneración de los administradores deberá en todo caso guardar una proporción razonable con la importancia de la sociedad, la situación económica que tuviera en cada momento y los estándares de mercado de empresas comparables. El sistema de remuneración establecido deberá estar orientado a promover la rentabilidad y sostenibilidad a largo plazo de la sociedad e incorporar las cautelas necesarias para evitar la asunción excesiva de riesgos y la recompensa de resultados desfavorables. Nos explicamos, tras las últimas sentencias y resoluciones sobre retribución de persona física, socio mayoritario y administrador de su…
SOCIAL-LABORAL
Encuadramiento / Consejo de administración / Secretario
ANTECEDENTES. Tenim una consulta de com enquadrar uns socis d™unes societats que formen grup: 1. El Sr. JAO és soci d™una societat A amb un % del 99,40% sobre el capital social, i és president del consell d™administració de la societat. El Sr. AAM és soci de la societat A amb un % del 0,60% sobre el capital social, i és secretari del consell d™administració de la societat. També té uns poders especials. El Sr. JAM no és soci de la societat A , però és vocal del consell d™administració de la societat. 2. La societat A té el 100% de les societats B i C. 3. El Sr. JAO té la jubilació activa i està donat d™alta d™autònoms, ja que és soci d™una altra societat amb un 50% de participació sobre el capital social, i n™és administrador solidari. Voldríem saber en quin règim de la seguretat social han d™estar acollits els Srs. JAO, AAM I JAM, tenint en compte que tenen sou en les tres societats (A, B i C).
SOCIAL-LABORAL
Jubilaciones activas
ANTECEDENTES. El caso de un Autónomo persona física con trabajadores a cargo, en el año 2024 solicita una jubilación activa y se la conceden con el porcentaje del 100%, compatibilizando con una actividad por cuenta propia. A principios del año 2025 deja de realizar la actividad por cuenta propia y pasa a jubilación plena, a partir del día 23/04/2025 vuelve a solicitar la jubilación activa y en esta ocasión le conceden el 75% aplicando la nueva normativa vigente del RD ley 11/2024. ¿Es este el criterio? ¿Aplicar la normativa vigente en el momento de solicitud de la compatibilidad con la actividad, sin tener en cuenta que ya había accedido a una parcial con anterioridad? Si la respuesta es afirmativa ¿es porque el periodo sin actividad es anterior a abril 2025? O, si fuese ese periodo ahora, ¿también sería el mismo criterio? El caso sería que, si la interpretación es ésta, un Autónomo con jubilación activa al 50%, cese en la actividad ahora unos meses y puede volver a compatibilizar cambiando el…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Disoluciones de condominio
ANTECEDENTES. El Sr «A» separado de la Sra «B», en Irlanda , ambos no residentes fiscales en España donde poseen una propiedad al 50% cada uno, matrimonio divorciado mediante sentencia judicial que adjunto al presente mail , que una vez repartido todo su patrimonio ( tanto en Irlanda como el de España) en la sentencia de divorcio que se adjunta y dejo extracto a continuación, a la esposa le corresponde el derecho a participación del 40% de cualquier producto neto que supere la suma de 200.000 euros de la vivienda que poseen en España . Registralmente la propiedad figura al 50% a nombre del Sr A y el otro 50% a nombre del Sr B. (Reconoce a la exesposa (demandante) un derecho económico condicionado: si se vende el inmueble en los 5 años posteriores al divorcio por más de 200.000 ¬, la exesposa percibirá el 40 % del exceso). La sentencia de divorcio irlandesa adjudica el 100 % de la propiedad al exesposo, con compromiso de formalizar la alteración en España dentro de los 6 meses, aunque dicha…
FISCAL
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Exenciones / Rendimientos del trabajo / Trabajos realizados en el extranjero
ANTECEDENTES. Persona física con nacionalidad española y residente fiscal en España. Además de su trabajo por cuenta ajena en España como médico, percibe una retribución mensual en concepto de rendimientos del trabajo por prestar servicio un día al mes como MÉDICO DE URGENCIAS en el SERVICIO ANDORRANO DE ATENCIÓN SANITARIA. No se practica ninguna retención de impuestos en sus nóminas por el estado andorrano. CONSULTA ¿Tienen que tributar estas rentas en su IRPF en España? (Por favor, razonar en virtud de lo establecido en el Convenio para evitar la Doble Imposición entre España y Andorra y el artículo 7.p de la Ley del IRPF).