Cierre fiscal 2025

Impuesto sobre Sociedades. Cierre 2025

Novedades que afectan al año 2025.

• Incremento de la reserva de capitalización
• Modificación de los tipos de gravamen
• Tributación mínima del 15% en el IS en las micropymes
• Reincorporación de las medidas fiscales del RDL 3/2016 declaradas inconstitucionales
• Límite a la compensación de BIN individuales en grupos fiscales

Aspectos fundamentales de la liquidación del IS

• Las limitaciones a la deducibilidad del gasto financiero. La exclusión de los dividendos como parte del beneficio operativo a los efectos del cálculo del límite del 30%.
• Tratamiento de los préstamos participativos intragrupo.
• Retribución de administradores. El Tribunal Supremo zanja definitivamente la cuestión en contra de las actuaciones de la Inspección. ¿Entra en crisis la teoría del vínculo?
• Amortizaciones. Aspectos fiscales y contables.
• Provisiones. Gastos a largo plazo del personal. La deducibilidad de los bonus plurianuales
• Deterioros de activos no deducibles.
• La limitación en la compensación de las BINS y las deducciones por doble imposición. La controversia superada generada por el TEAC.
• La reserva de capitalización y nivelación.
• Exención para eliminar la doble imposición. El régimen de exención de las plusvalías derivadas de la venta de cartera contenido en el artículo 21 de la LIS. La exclusión de las sociedades patrimoniales
• La no deducibilidad de las pérdidas afloradas con motivo de la transmisión de participaciones en entidades.
• Tipo de gravamen.
• Repaso de las deducciones. Última jurisprudencia sobre acreditación de deducciones por I+D
• Las nuevas facultades de comprobación de la Administración contenidas en el artículo relativo a BINS y partidas con origen en ejercicios prescritos.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas 2025

Novedades que afectan al año 2025

• Exención en indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales.
• Indemnizaciones por despido o cese de trabajadores.
• Anualidades por alimentos percibidas de los padres.
• Nueva reducción para rendimientos derivados de determinadas actividades artísticas obtenidos de forma excepcional.
• Nuevo incremento del tipo marginal máximo aplicable a la base liquidable del ahorro.
• MOVES III 2025: deducciones prorrogadas y retroactivas.
• Módulos 2025.
• Rentas bajas, nueva deducción estatal.
• Recordatorio autónomo (impacto 2026) Veri*Factu.

Repaso a los aspectos fundamentales a considerar antes del cierre

• Sistema de integración y compensación de rentas.

Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto sobre las grandes fortunas

• La impugnación de la declaración del IP del año 2021 y 2022y ejercicios siguientes. Resolución pendiente del Tribunal Cosntitucional
• Límite conjunto IRPF e IP.
• Prevenciones mínimas para preservar el régimen de la empresa familiar:
  • La interpretación restrictiva del alcance respecto de activos líquidos
  • La equiparación de la patrimonialidad sobrevenida en acceso y alcance en las Comunidades Autónomas de Galicia y Andalucía

¿Impuesto sobre las grandes fortunas en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones?