Alerta Consultas 1a semana mayo 2022

ALERTA CONSULTAS

FISCAL

Ley General Tributaria / Autoliquidaciones / Rectificaciones 

ANTECEDENTES. Imaginemos que la empresa "UNO, SL" adquiere, el 10-02-2015, una participación del 50% de "TRES, SL". El otro 50% estaba en posesión de otra empresa: "DOS SL". • La sociedad "TRES, SL" inicia una promoción inmobiliaria que finaliza en 2020. • Asimismo, en 2020, la sociedad "TRES, SL" realiza una reducción de capital con adjudicación de bienes al socio "UNO, SL". El resultado de la operación, para ésta última, consiste en un beneficio o "dividendo a cuenta" (que por otra parte está exento de tributación) producto de la diferencia entre los bienes recibidos y las aportaciones realizadas. • Cuando la sociedad "UNO, SL" recibe el borrador del impuesto de sociedades de 2020, detecta que el NIF que aparecía en la escritura de compraventa de participaciones de 10-02-2015 era ERRONEO y, por tanto, desde la declaración del Impuesto de Sociedades de 2015, ha aparecido en el apartado B1 (Participaciones de importe a fin de periodo igual o superior al 5% del capital…) un NIF... 

FISCAL

No residentes / Ganancias y pérdidas patrimoniales / Autoliquidaciones / Plazos 

ANTECEDENTES. En una ganancia patrimonial de un no residente, ¿cuál es el plazo de presentación? la legislación dice plazo de tres meses una vez transcurrido el plazo de un mes desde la fecha de transmisión del inmueble... por lo que parece que son 4 meses... Está redactado de tal forma que induce a error... 

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales 

ANTECEDENTES. Un padre pretende donar a su hijo la nuda propiedad de una vivienda reservándose el usufructo vitalicio. El padre nació en 1.961 (menor de 65 años). La vivienda la adquirió por 75.000 €, no siendo su vivienda habitual. El valor de la donación se ha estimado en 150.000 €. La donación se llevará a cabo en 2021. El donante tiene 60 años. El usufructo se valora en 43.500 € (29% de valor de la donación según la tabla de usufructo) y la nuda propiedad en 106.500 € (71% de valor de la donación) CONSULTA Para determinar el coste de adquisición del padre, entendemos que dicho coste habrá que restarle el porcentaje de usufructo resultante, al donar exclusivamente la nuda propiedad, esto es: Valor de adquisición = 52.635 (75.000 * 29%.) y la ganancia patrimonial = a la diferencia entre 106.500-52.635. ¿Es correcto esta forma calcular el coste de adquisición? 

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Disoluciones de sociedades / Obligaciones formales 

ANTECEDENTES. Sociedad extinguida y obligación de presentar impuesto sociedades, así como pagos fraccionados. Sociedad extinguida en el notario el 20 de septiembre y presentada al registro el 10 de octubre de 2021. Ejercicio social año natural y finaliza el 31 de diciembre. CONSULTA Me gustaría saber si una sociedad extinguida (disuelta, liquidada y extinguida) tiene obligación de presentar pagos a cuenta del impuesto de sociedades según el sistema de pagos del resultado del año anterior. También si tiene obligación de presentar impuesto sociedades. El caso es de una sociedad que se extinga en el notario el 20 de septiembre y la escritura de presente al registro mercantil el 10 de octubre. Y relacionado con esta consulta como se puede recuperar las cantidades abonadas a cuenta antes de la extinción cuando se presenta el impuesto de sociedades una vez que la sociedad se ha extinguido. AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, me queda claro, conforme al desarrollo... 

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de actividades empresariales 

ANTECEDENTES. Comunidad de Bienes constituida por 3 hermanos jubilados que se dedica al alquiler de 18 viviendas, siendo uno de los hermanos el administrador de la Comunidad. • El domicilio de la Comunidad de bienes y de los 3 comuneros es Valencia, al igual que todos los inmuebles. • La Comunidad de bienes tiene una persona administrativa de alta en régimen general de la Seguridad Social a tiempo completo. • Los rendimientos de los alquileres es la principal fuente de renta de los 3 hermanos. CONSULTA • ¿Con 18 pisos alquilados se podría considerar suficiente para que sea actividad económica, y en ese caso, que esos inmuebles estén exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio y posteriormente aplicarse la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones? • Si se puede considerar actividad económica, ¿se podría aplicar la reducción del 60% del artículo 23.2 de la LIRPF? 

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Exenciones 

ANTECEDENTES. Tenemos un par de clientes que se quieren dar de alta como autónomos. Uno de ellos es agente comercial y el otro programador y analista informático. Las dos actividades están sujetas a IVA pero se da la circunstancia que solo facturaran a otros países y están exentas. El agente comercial facturará a Alemania (entrega intracomunitaria de Servicios), y el otro a Israel (exportación). Mi duda es si ¿tendríamos que aplicar la regla de prorrata general en estos casos? Yo entiendo que no pues la exención no viene dada por el tipo de actividad sino por la localización/destino de los Servicios. De ser así, las cuotas soportadas por la compra de bienes y Servicios a proveedores/acreedores nacionales se las pueden deducir y pedir la devolución a final de año ¿verdad (o 4 años...)? 

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos del trabajo / Calificaciones 

ANTECEDENTES. Se trata del administrador único de una sociedad limitada, en cuyos estatutos consta que dicho cargo será retribuido mediante un sueldo fijo por la cuantía fijada para cada ejercicio por acuerdo de la junta general. Dicho administrador también es socio único de esa SL, y la retribución total que perciba de esta SL serán sus únicos ingresos. Esta persona estima que puede percibir un total bruto de 40.000€ sin que afecte al buen funcionamiento y equilibrio económico de la sociedad. Pero si lo percibe todo por las funciones del cargo de administrador se le debería aplicar una retención fija del 35% que afectaría de forma muy relevante al neto a percibir mensualmente. La cuestión es que su dedicación en la empresa será de un 10% como administrador y el 90% restante como gerente general. Se plantea si se establece otra retribución (distinta del cargo de administrador) por las funciones de gerente general por el 90% del total bruto de 40.000€, si en ese caso sería obligatorio seguir...  

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Donaciones / Sujeción / Tributación

ANTECEDENTES. Una sociedad X es propietaria y explota un centro comercial. Ha llegado a un acuerdo para ceder gratuitamente a la entidad sin ánimo de lucro Y un espacio para que esta instale un stand para la venta de sus productos de juegos de azar (cupones, rasca y gana, etc.…). Nuestra duda al respecto versa sobre dos aspectos: - IVA. Consideramos que la operación (cesión gratuita) debe ser gravada, puesto que es una operación sujeta y no exenta, por cuanto el servicio no guarda relación con la actividad económica y profesional de la sociedad X. Es decir que la sociedad X debería ingresar un IVA por la prestación del servicio que estaría realizando, aunque no cobrase nada por el (con independencia que dicho IVA sea abonado por la entidad sin ánimo de lucro Y, o a cargo de la sociedad X). - IS. Entendemos que la sociedad X podría aplicarse la deducción por donativos a entidades sin fines lucrativos, de acuerdo con los términos expuestos en el capítulo II del Título III de la... 

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