Alerta Consultas 2a semana junio 2022

ALERTA CONSULTAS

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Disoluciones-Liquidaciones / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. SL que ha procedido a su Liquidación y Disolución en abril de 2021. El balance de Liquidación aprobado arroja un Activo Corriente de 153.722,19 euros que comprende las partidas de: Clientes, saldo pendiente de cobrar: 104.933,96 euros Saldo en bancos: 48.788,23 euros. El haber social adjudicable a los socios, consistente en las partidas del Activo es el siguiente: Socio1: “Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar” la cantidad de 47.220,28 euros y de la partida “Efectivo y otros activos líquidos equivalentes” la cantidad de 21.954,70 euros. Socio2: “Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar” la cantidad de 47.220,28 euros y de la partida “Efectivo y otros activos líquidos equivalentes” la cantidad de 21.954,70 euros. Socio3: “Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar” la cantidad de 10.493,40 euros y de la partida “Efectivo y otros activos líquidos equivalentes” la cantidad de 4.878,83 euros. Todos los socios han liquidado el modelo 600 por la adjudicación…

FISCAL / MERCANTIL

Impuesto sobre Sociedades IS / Fusiones de sociedades / Ampliaciones de capital

ANTECEDENTES. Una Comunidad de bienes, se dedica al alquiler de diez inmuebles. Por otro lado los tres comuneros, los cuales están al 33,33% de participación de la CB, tienen una Sociedad Limitada que alquila otros inmuebles, los tres tienen la misma participación en una y en otra, 33,33%. Pretenden "meter" todos los inmuebles de la Comunidad de bienes a la Sociedad Limitada para simplificar su gestión y tributar por Impuesto de Sociedades. CONSULTA ¿Podrían hacer una Fusión de empresas acogiéndose al Régimen fiscal especial previsto en el CAP VII del Tit. VII de la Ley del impuesto de sociedades a pesar de ser una de las entidades una comunidad de bienes careciendo pues de personalidad jurídica al tratarse de los mismos socios? ¿Cuál sería la manera más ventajosa fiscalmente para conseguir que los inmuebles de la CB pasen al patrimonio de la Sociedad Limitada? AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, queremos ampliar la consulta: en caso de optar, en la consulta…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Ventas / Operaciones no sujetas

ANTECEDENTES. Una sociedad que se dedica a las instalaciones eléctricas tiene un socio que hace varios años ejercía la misma actividad como autónomo. Por estos años en los que este socio ejerció como autónomo, este socio tiene stock de material que pueden servir a la sociedad limitada de la que él es socio. Este socio quiere meter este stock/existencias en la sociedad para que sea la sociedad limitada quien lo venda y lo ofrezca a sus clientes. Este socio desde que empezó a trabajar para la sociedad limitada dejó de ser autónomo profesional, se dio de baja, pasó a estar contratado por la sociedad, y a ser administrador de dicha sociedad, por ello no lo puede vender emitiendo una factura a la sociedad limitada porque no es autónomo profesional. Les queremos preguntar por las opciones que nos recomiendan para que este socio pueda meter estas existencias en la sociedad limitada. La primera que nos viene a la mente es hacerlo mediante aportaciones de capital social, pero no se quiere que los…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Gastos deducibles

ANTECEDENTES. Un ingeniero agrónomo que trabaja como autónomo. Trabaja prestando servicios de asesoría/consultoría, auditorias, hace peritajes, planes técnicos de mantenimiento, informes técnicos…. Todo lo que hace, está relacionado con los campos de golf. Principalmente, el 90% de lo que hace son planes técnicos de mantenimiento, y auditorias de campos de golf. Para ver sus deficiencias, hacerles un plan de mejora, y de mantenimiento. Su trabajo tiene que ser presencial, por lo que realiza muchos desplazamientos de coches para llegar a sus clientes que tiene en la Comunidad Valenciana, Cataluña, Andalucía e Islas Baleares. Para su cliente de Mallorca (Islas Baleares), acude en avión, este avión es deducible dado que se puede justificar la afectación y necesidad de este gasto para la obtención de los ingresos del campo en esta localidad. El problema viene para el resto de sus clientes que están por todo el territorio español, acude en coche, y querría ver la posibilidad de deducirse la gasolina…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Lugares de realización / Sujeción

ANTECEDENTES. Una persona X de nacionalidad y residencia en el estado español se enrola en un barco para prestar sus servicios como marinero. Cada mes facturará al patrón de la embarcación por sus servicios como marinero. La embarcación y el patrón son de embarcación británica. El trayecto de la embarcación es Gran Canaria – Caribe – Gran Canaria, pasando la mayor parte de la travesía y del periodo de contratación en el Caribe. CONSULTA Nuestra duda es si la factura que emite el marinero al patrón está sujeta a IVA. Nos gustaría conocer su opinión al respecto.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Régimen sancionador / Infracciones

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente que ha recibido un requerimiento de IVA del ejercicio 2020. Revisando los libros registro de IVA soportado, observamos que se ha deducido un IVA que no se corresponde con ninguna factura recibida. En el libro registro pone “proveedores varios”, y es un apunte inventado. El IVA soportado deducido asciende a 15.000 €, habiéndose deducido unos 10.000 € incorrectamente. Queríamos saber qué sanciones puede tener en estos casos: • Si no atendemos el requerimiento de IVA, y por tanto, que hacienda no admita la deducibilidad de los 15.000 € • Si lo atendemos y hacienda no acepta la deducibilidad de estos 10.000 €

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Devengo / Liquidaciones

ANTECEDENTES. Un empresario NO sujeto pasivo de IVA contrata los servicios de una empresa de servicios británica. Al tributar por inversión del sujeto pasivo debe realizar el ingreso del IVA mediante el modelo 309. La administración se lleva por el libro de INGRESOS y GASTOS, es decir, no lleva contabilidad de partida doble. Las facturas se pagan 15 días después de su devengo y, en ese momento, se pagan en función del tipo de cambio que hay ese día (no por fecha de factura). A la hora de realizar el ingreso del IVA, éste se calcula en función del tipo de cambio de la fecha de pago de la factura. CONSULTA ¿Es eso correcto? En caso contrario, ¿cómo debería reflejarse en el libro de ingresos y gastos la diferencia entre el tipo de cambio devengado (fecha factura) y el que se paga al proveedor (fecha de pago)?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Lugares de realización / Entregas de bienes / Prestaciones de servicios

ANTECEDENTES. Una empresa española que se dedica al entretenimiento, va a realizar un festival en Alemania y en el cobro de entradas cobrarán IVA. El IVA a aplicar, ¿es el IVA alemán? Y este IVA, ¿a qué Hacienda se tendrá que pagar, a la Hacienda española o a la alemana? AMPLIACIÓN CONSULTA Y para darle de alta en Alemania, ¿cómo se tendría que hacer?, ¿hay alguna manera más sencilla de hacerlo todo aquí en España?

FISCAL

Procedimiento tributario / Deudas tributarias / Liquidaciones

ANTECEDENTES. Hemos recibido un requerimiento de Hacienda donde nos pedían justificar los valores de adquisición y de venta de inmueble con un pago aplazado. Hemos presentado escrituras, justificando de gastos y recibos de los pagos mensuales. Nos han denegado la documentación y cálculos presentados. Decir que en el año 2014 se recibió un requerimiento correspondiente al año 2012 por el mismo concepto y motivo y ya se presentó la documentación solicitada. En este caso nos dieron la respuesta como correcta y nos la aceptaron. Nuestra consulta, ¿puede la administración volver a generar un requerimiento sobre una cosa que ya ha sido requerida y contestada? ¿Puede la administración darnos la razón un año y más adelante denegar la misma respuesta? ¿Hay alguna manera para poder reclamar, demostrar o denunciar esta situación?

FISCAL / CONTABLE

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Deducciones / Inversiones / Sujetos pasivos

ANTECEDENTES. Una sociedad limitada que se dedica a la programación. Requiere cambiar periódicamente de equipos informáticos, como su inversión es elevada, han decidido hacerlo mediante un Renting. Hay una empresa, la empresas financiera, que les quiere gestionar el renting de estos ordenadores. La sociedad limitada los compra, desembolsa el dinero para la compra del equipo, y posteriormente los vende a la empresa financiera. Esta empresa financiera que ofrece el renting ha enviado el siguiente mail: Somos revendedores de móviles, portátiles y tablets. Ello conlleva un trato a nivel de declaración de IVA especial. Este tipo de dispositivos, nos los tenéis que facturar por separado de cualquier otro tipo de material y no nos tienen que repercutir IVA. En todas las facturas de este tipo de material nos tienen que especificar: “Operación Exenta según normativa de ISP, art.84.Uno.2º letra g de la ley del IVA 37/1992” Esto es indiferente al tema de la cuota. Nosotros ofrecemos un servicio de…

FISCAL / CIVIL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Tipos impositivos / Derecho de propiedad / Propiedad horizontal / Comunidades de propietarios / Obras de reparación

ANTECEDENTES. Una Comunidad de propietarios en Barcelona, en donde la mayoría de los pisos son viviendas, se han encontrado con una serie de problemas estructurales del edificio. Éstos se encuentran en las vigas del edificio y, al descubrir una de ellas y ver su deterioro, se actuó con urgencia por parte del presidente de la Comunidad y se repararon estas vigas. Entendemos que la actuación debida a la urgencia fue correcta y siendo un problema de vigas o sea estructural, por lo tanto, cada copropietario debería pagar en función de su coeficiente. ¿Es eso correcto? Por otra parte y en principio, este industrial que ha realizado las obras entendemos que las debería facturar al 21% del IVA porque el material aportado por el industrial, las vigas, supera un 40% del coste total de la facturas. ¿Es eso correcto? ¿Habría alguna posibilidad de que esa factura pudiera ir al 10%? Dado que los materiales aportados por el industrial, en este caso las vigas, superan el 40% del total de la factura,…

MERCANTIL

Sociedades de capital-riesgo / Sociedades de profesionales / Liquidaciones de sociedades

ANTECEDENTES. La sociedad profesional con un solo abogado, socio en activo en la actualidad Sr A y que tiene el 99,9% de las participaciones de la sociedad, el restante 0,1% corresponde a otro socio ”B”, que en su día tenía el 33,33%, pero que hace 5 años le vendió su participación quedándose con el 0,1% de la sociedad profesional. En la actualidad el socio A ha decidido disolver la sociedad, hace tres meses que se convocó al socio B, para una General Extraordinaria para disolver la sociedad, Junta que se celebró con la asistencia del socio A, El socio B todo y estar notificado no asistió a la Junta. Me encuentro con que el balance de liquidación de la sociedad de profesionales tiene el patrimonio siguiente: El socio A, quien aparte de operar a través de la sociedad actúa como abogado y factura como persona física tenía la intención de asumir las provisiones de fondos de clientes, para hacer los trabajos pendientes de realizar, facturando el como persona física y reconociéndoles…

CONTABLE

Contabilidad / Valores negociables / Fondos de inversión

ANTECEDENTES. Una Sociedad PYME tiene dos fondos de inversión en los que invirtió hace dos meses. En estos momentos, uno de estos fondos tiene unos pequeños beneficios y el otro fondo unas pequeñas pérdidas. La intención es mantenerlos, posiblemente, más de un año. La duda es, si a 31 de diciembre con el cierre de la contabilidad, ese ingreso y ese gasto presunto se deberían contabilizar como tales o, mientras no se vendan y se materialice el hipotético beneficio o pérdida, no se tiene que contabilizar nada. Y a efectos de Hacienda, no hay que declarar ni ingreso ni gasto.

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