Alerta Consultas 3a semana septiembre 2022

ALERTA CONSULTAS

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Rentas imputables / Bienes inmuebles

ANTECEDENTES. Un ciudadano británico que tiene una vivienda en España, y la tuvo alquilada el primer trimestre de 2021 y pagó el impuesto correspondiente. ¿Ahora en enero tendría que haber presentado el modelo 213? ¿por los tres trimestres que no tuvo alquilado? o ¿cómo tiene que hacer? ¿y este modelo que es pagar el 3% del valor catastral? AMPLIACIÓN CONSULTA En relación a la consulta inicial, si el valor catastral es de 100.000€ y han sido revisados, ¿qué importe tengo que aplicar en el modelo? ¿el 24% S/ 1100€ (110.000€ x 1%)?

FISCAL

Impuesto sobre Sociedades IS / Rentas vitalicias / Tributación

ANTECEDENTES. Tenemos un cliente/sociedad que ha comprado un inmueble mediante la fórmula de un importe inicial más una renta vitalicia. Hace un tiempo ya hicimos la consulta sobre como calcular el valor inicial de adquisición con el cálculo de la edad del vendedor. De esta forma se activa el inmueble por el importe que resultara de este cálculo y, en el pasivo figuraba la provisión por los pagos futuros. Tuvimos en cuenta la consulta nº 8 del BOICAC número 84/diciembre 2010, que versa sobre este tipo de adquisición de la nuda propiedad a través de una renta vitalicia. Según lo que indica la consulta, el exceso o defecto de la provisión se registra en la cuenta de pérdidas y ganancias. Esto nos llevó a interpretar que, si el vendedor fallecía antes de que la provisión inicial se agotara, el exceso iba contra beneficio en ese momento y se tributaba en el impuesto sobre sociedades sin ajuste alguno, aunque no se hubiera vendido el inmueble, manteniéndose así, la valoración inicial como precio de…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Sujetos pasivos / Inversiones

ANTECEDENTES. Una empresa adquirió en el 2017, un local comercial, mediante la contratación de un Leasing inmobiliario. Esta empresa ha cancelado anticipadamente el Leasing al pagar la deuda pendiente, y al ser las dos partes sujetos pasivos de IVA, se ha producido la renuncia a la exención de IVA y ha tributado por IVA, bajo la figura de la Inversión del Sujeto pasivo. Seguidamente se quiere vender este local a una persona física (vinculada a la empresa) para alquilarlo a su empresa, y está previsto que opere la misma figura de renuncia a la exención de IVA y de inversión del Sujeto pasivo. CONSULTA • ¿Esta doble operación sucesiva sobre el mismo local, de tributación por IVA, con la figura de Inversión del Sujeto pasivo, podría plantear alguna problemática fiscal? • ¿Es correcta la tributación por IVA (ISP) de las dos operaciones sucesivas? • ¿El conflicto se podría producir porque las dos operaciones de cancelación del Leasing y de venta de la nave, se realizan muy seguidas,…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Acciones / Retribuciones en especie

ANTECEDENTES. Una contribuyente recibió unas acciones de la compañía donde trabaja como retribución en especies. La empresa le efectuó la retención que le correspondía. Al cabo de seis meses la empresa para la que trabajaba fue absorbida por otra. El contribuyente en cuestión recibió acciones de la compañía y dólares como contrapartida. ¿Esta operación supone una ganancia patrimonial para el contribuyente? ¿Por cuál importe? Por otro lado hay una exención de 12.000 € si se cumplen tres requisitos: https://www.eleconomista.es/mercados-cotizaciones/noticias/10603148/06/20/Como-tributan-las-acciones-que-recibe-un-empleado-o-directivo.html ¿Se puede aplicar la exención en este caso?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Exenciones por reinversión / Reinversiones en viviendas habituales

ANTECEDENTES. Referente a la exención por reinversión en vivienda habitual, quisiera plantear el siguiente caso: Un contribuyente que se construye (autopromoción de vivienda), la que será su nueva vivienda habitual y paga dicha construcción con sus ahorros, y posteriormente, y antes de los dos años, venda la antigua vivienda habitual, hay que comentar que el precio de venta de la antigua vivienda habitual es menor al de construcción de la nueva vivienda habitual, CONSULTA ¿estaría exenta la ganancia por aplicación de la exención por reinversión de la vivienda habitual, teniendo en cuanta la sentencia del supremo STS 3049/2020? Si en el supuesto planteado, no se pudiera aplicar la exención por reinversión, por no haber una corriente monetaria de efectivo, pues no se han aplicado los fondos obtenidos en la venta de la antigua vivienda en la construcción de la nueva, ¿se podría aplicar la exención por reinversión en vivienda habitual, si una vez finalizada la construcción, y antes de…

FISCAL

Impuesto sobre Actividades Económicas IAE / Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Altas / Actividades económicas / Ingresos / Modelos de declaración

ANTECEDENTES. Comunidad de Bienes titular de una actividad de Otros Cafés y Bares en Estimación Directa Simplificada. Obtiene autorización del Organismo Autónomo Comisionado para el Mercado de Tabaco en modalidad delegada para la venta de tabaco a través de máquina expendedora en el establecimiento donde ejercen la actividad. El Estanco mediante el cual se ha hecho la autorización mencionada ha entrega la máquina expendedora al establecimiento (bar) en régimen de arrendamiento y gestiona directamente la reposición de cajetillas de tabaco, así como la retirada del dinero por la venta que está depositado en la máquina expendedora, lleva la llave para realizar estos trámites, sin que intervengan los titulares de la actividad de bar. De la venta de tabaco el estanco entrega al bar 0,15 € por venta de cajetilla, descontando30,00 € mensuales por el alquiler de la máquina expendedora. El estanco emite facturas por la venta de tabaco al bar, afirmando el estanco que así es como se…

FISCAL

Ingresos / Subvenciones / COVID-19

ANTECEDENTES. Se trata de una empresa que el año pasado recibió 200.000 euros de ayudas del Estado, a través de la Generalitat, por motivo del COVID-19. Nosotros entendemos que este importe es un ingreso fiscal y que por tanto debe computarse en la BI de la declaración del Impuesto s/Sociedades. ¿Son Vds. de la misma opinión?, ¿existe alguna posibilidad de que no se considere ingreso fiscal?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Rendimientos de actividades empresariales / Socios / Profesionales

ANTECEDENTES. Una dentista que hasta ahora venia actuando como persona física, se convierte a una SLP. Mis preguntas al respecto son: ¿Tiene que seguir estando dada de alta como profesional persona física? Lo comento, entre otras cosas, por el tema de la formación, la cual se paga ella y, en consecuencia, podría deducirse en su renta (estimación directa/simplificada) y también por el tema de los autónomos que también se los paga ella. Entiendo en este caso que si tanto la formación como los autónomos se los pagara la SLP, tendría que repercutírselo como remuneración en especie, ¿no? ¿o al ser SLP en que tiene que imputarse el 75% como mínimo al final de ejercicio no sería necesario? En definitiva, me gustaría me indicaran si tiene que estar o no dada de alta en estimación directa/simplificada y que sucedería con los gastos de formación y de autónomos.

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Facturación / Requisitos

ANTECEDENTES. Necesitaríamos conocer el concepto exacto en relación a la exención o no sujeción de IVA que hay que hacer constar en las facturas cuando: 1. Se factura por parte de una empresa española una prestación de servicios intracomunitario. 2. Se factura por parte de una empresa española una prestación de servicios extracomunitarios.

SOCIAL-LABORAL

Sociedades de Responsabilidad Limitada SRL / Contratos a tiempo parcial

ANTECEDENTES. En una SLL los socios que trabajen tienen que suponer el 51% del total ok?, pero mi pregunta es muy simple, ¿los socios trabajadores tienen que tener contrato indefinido, pero no es necesario a tiempo completo verdad? Por ejemplo, una sociedad con 3 socios, y dos son trabajadores, pero trabajando por ejemplo 10 horas a la semana, ¿esto podría ser?

SOCIAL-LABORAL

Encuadramiento / Régimen general / Jornadas

ANTECEDENTES. Tengo una consulta respecto a un administrador a régimen general asimilado. Tenemos una persona física que tiene el 50% de su sociedad (en adelante SOCIEDAD 1) y además es Administrador. Está en el régimen de autónomos y su dedicación es de 40 horas semanales. También es administrador sin ser socio de otra sociedad (SOCIEDAD 2), en la cual va a dedicarle 5 horas semanales y tiene que estar a régimen general asimilado. Por lo tanto, estaría en situación de pluriactividad o concurrencia de actividades. ¿Es posible asegurarle solo un porcentaje de jornada a régimen general asimilado? ¿En caso de que no fuera así, hay alguna reducción que podamos aplicar para reducir el importe de la cotización a régimen general? Hemos encontrado una consulta en IBERLEY que dice lo siguiente: • A) La letra K) del art. 97.2, ;LGSS, establece que estarán incluidos obligatoriamente en el Régimen General de la Seguridad Social, como asimilados a trabajadores por cuenta ajena, los Consejeros y…

SOCIAL-LABORAL

Convenios colectivos / Salarios

ANANTECEDENTES. Llevamos varias empresas dedicadas a la construcción ubicadas en la provincia de Barcelona. El convenio colectivo que les venimos aplicando es el convenio de la industria de la construcción y obras públicas de la provincia de Barcelona (código de convenio 08001065011994). Es la propia diputación de Barcelona quien publica en el boletín oficial de la provincia de Barcelona con este cogido de convenio los cambios afectos a dicho convenio. Nosotros semanalmente hacemos seguimiento a través del código de convenio de las posibles publicaciones que puedan salir al respecto. Acabamos de detectar que el día 09 de diciembre 2021 se publicaron las tablas salariales del 2021 de la provincia de Barcelona del convenio colectivo general del sector de la construcción (código de convenio 99005585011900). Es decir, se publicaron tablas salariales del convenio general del sector de la construcción correspondientes a la provincia de Barcelona (código de convenio diferente al provincial). …

SOCIAL-LABORAL

Prestaciones por desempleo / Capitalizaciones

ANTECEDENTES. Se trata de un trabajador que ha sido despedido y pretende capitalizar el pago único para emprender una actividad comercial. La pregunta es si puede aportar el importe al capital de una sociedad limitada de nueva constitución, siendo el único socio y administrador único de la misma.

FISCAL / MERCANTIL

Aportaciones a sociedades / Requisitos / Tributación

ANTECEDENTES. El Sr. X posee el 100% de las acciones de la empresa A. El 10% las adquirió a la constitución de la misma, el 70% por herencia y el 20% restante mediante compra. A su vez el Sr. X junto con la herencia de las acciones también hereda una deuda con la sociedad A por lo que el Sr. X debe a la sociedad A 500.000€. La sociedad A está valorada (mediante tasación) en 750.000 euros. La sociedad en su activo tiene 3 locales y la deuda que ostenta la sociedad con el propio socio. El Sr. X se plantea aportar a una Sociedad B las acciones de la sociedad A valoradas en 750.000€ (por tasación) dado que la sociedad básicamente tiene 5 locales y la deuda que ostenta la sociedad con el propio socio). En esta operación se plantea dos posibles vías: 1. Aportar directamente en concepto de capital las acciones de la sociedad conjuntamente con la deuda existente. 2. Instrumentarlo la operación como una compraventa de las acciones instrumentando como parte del pago que la sociedad B se…

SOCIAL-LABORAL

Encuadramiento / Autónomos / Autónomos societarios

ANTECEDENTES. La Sociedad XX es una empresa con sede en Irlanda, tiene un Administrador Único (persona física) AA que reside en España desde hace dos años y es autónomo profesional. En febrero 2022 se ha constituido una Sociedad SL Unipersonal (YY) con domicilio en España (Valencia). La Sociedad irlandesa XX es el Administrador Único de la Sociedad SL Unipersonal española YY. La Sociedad Irlandesa XX designa como persona física que la represente en el ejercicio de su cargo de Administrador Único de la Sociedad YY a la persona física AA. La empresa SL Unipersonal española (YY) se dedica al comercio al por mayor de ordenadores, equipos periféricos y programas informáticos (CNAE 4651). La empresa ha contratado en régimen general a 3 trabajadores. La pregunta es si el Administrador Único AA de la Sociedad irlandesa XX tiene que pasar de ser autónomo profesional a autónomo societario de la Sociedad SL Unipersonal española YY. Necesitamos por favor que avalen su respuesta con la legislación…

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