Alerta Consultas 3a semana enero 2023

ALERTA CONSULTAS

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Contribuyente firmó en fecha 2010 “Contrato de permuta inmobiliaria” con un Ayuntamiento. Llegado el plazo no se ha producido la edificación por lo tanto no se ha podido hacer efectiva la permuta de terrenos para viviendas. El contribuyente interpuso reclamación al Juzgado de primera instancia dónde han fallado: “Estimando parcialmente la demanda entablada por la representación procesal de Don XX frente al Excmo. Ayuntamiento de XX, debo declarar y declaro el incumplimiento de las obligaciones contraídas por la corporación demandada en virtud del contrato de permuta inmobiliaria suscrito con los codemandantes por escritura de 22 de enero de 2010 y, en congruencia con ello, debo declarar y declaro la resolución del contrato reseñado. De igual modo, debo condenar y condeno al Excmo. Ayuntamiento de XX a restituir a los codemandantes libres de cargas y gravámenes y en el estado en que se encuentren las fincas registrales nº 000, inscritas en el Registro ….,. De igual…

FISCAL

Despidos / Indemnizaciones / Tributación

ANTECEDENTES. En el caso de un despido en que, tanto si es por CMAC o como por juicio, se pacta una indemnización superior a la establecida por el Estatuto de los Trabajadores, ¿cómo tributa? Sabemos que hasta 180.000€ está exenta de tributación. Pero ¿el diferencial respecto la indemnización legal tributa aunque esta sea inferior a 180.000€? Por ejemplo: El Estatuto de los Trabajadores marca la indemnización de 35.000€ (33 días). Empresa y trabajador pactan en el CMAC o Juzgado una indemnización de 60.000€. ¿El diferencial de 25.000€ tributa?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Hecho imponible

ANTECEDENTES. Una sociedad limitada este año 2022 ha cumplido 50 años. Quieren hacer un evento, cena con coctel y demás… donde acudirán autoridades, clientes, proveedores… el evento costará unos 10.000€ + IVA. Como va a ser un evento publicitario a su vez que celebran el aniversario, la finalidad es hacer publicidad de la empresa … dado que irán medios de comunicación para hacer fotos y publicitar dicho evento aniversario. Hay clientes que les quieren ayudar con parte de los costes del evento, para que su logo también aparezca en el fotocall como patrocinadores. El gasto de todo el evento lo asumirá inicialmente la sociedad limitada que cumple los 50 años. Quieren saber si las facturas relacionadas con este evento son deducibles o no como gasto en el impuesto de sociedades, y saber si el IVA de las facturas será deducible también. Adicionalmente, aunque la sociedad asumirá el coste de todo el evento, ha acordado con clientes y proveedores una ayuda para que ellos también salgan como…

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA

ANTECEDENTES. Una persona física, sujeto pasivo del IVA, constituye una S.L. en 2020, a la que aporta una serie de locales comerciales. Entre ellos, uno lo adquirió en 2018 haciéndolo sujetar a IVA mediante la renuncia a la exención. En la escritura no se hace constar la renuncia. Ahora, la Administración gira liquidación por el período restante de regularización. La escritura se presentó a liquidación por operaciones societarias y no se liquidó el impuesto por la renuncia del inmueble adquirido en 2018. Los demás inmuebles se adquirieron en 2005. Que opinión les merece, con la perspectiva de un posible recurso económico-administrativo, subsanar la escritura de constitución incluyendo la renuncia, presentar a liquidar dicha renuncia en la Junta de Andalucía, y que la sociedad presente declaración complementaria del modelo 303 y modelo 390 incluyendo dicha operación. Lo cierto es que el interesado, con este error, no se lucra en modo alguno, ya que el local comercial está siendo arrendado ya por…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Deducciones

ANTECEDENTES. Un contribuyente con residencia fiscal en Catalunya realiza una inversión en empresas de nueva creación de 30.000 €. Esta inversión cumple con los requisitos para realizar la deducción estatal y autonómica. ¿Son compatibles ambas deducciones? ¿O solo podrá aplicar la estatal o la autonómica? El importe invertido son 30.000 €. AMPLIACIÓN CONSULTA Con relación a la consulta inicial, el contribuyente en cuestión tiene una cuota íntegra estatal de 10.000 €, y una cuota íntegra autonómica de 10.200. La inversión en empresa de nueva creación es de 30.000 €. ¿Puede aplicarse la deducción estatal por inversión en empresas de nueva creación (30.000 * 30% = 9.000€) conjuntamente con la deducción de Catalunya por inversión por un ángel inversor para la adquisición de participaciones sociales (6.000 €, que es el máximo establecido)?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR / Residencia / Tipos de gravamen

ANTECEDENTES. Un autónomo español trabajó de autónomo en España hasta el 30 de marzo del 2021. Hasta esa fecha, emitió facturas por las que luego pagó el pago a cuenta del IRPF, el modelo 130. Desde el 3 de abril está viviendo en Suiza. Ahora que es el momento de hacer declaración de la renta (modelo 100) en España, hasta el 30 de junio… nos planteamos si esta persona tiene que presentarla o no. Se presentó en el 2021 el 036 donde se declaraba la no residencia fiscal en España y la residencia en Suiza para el ejercicio 2021. Desde el 01-01-2021. Cuando vamos descargar sus datos fiscales… nos piden ratificar domicilio, no lo hemos hecho debido a que si lo hacemos… tenemos el miedo de que vuelva a ser residente fiscal en España. ¿Esta persona tiene que hacer renta del 2021 en España o no? Nosotros pensamos que no porque es no residente… pero en caso de que no haya que hacerla, ¿qué sucede con los pagos a cuenta realizados en el 2021? ¿Se puede solicitar la devolución de estos pagos a cuenta y…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Regímenes especiales / Trabajadores desplazados / Extranjeros

ANTECEDENTES. Un trabajador acogido desde 2019 a la Ley 14/2013 para trabajadores extranjeros altamente cualificados tiene dos certificados de rendimientos del trabajo: • Como no residente (base 49007 y retención 11761 es decir el 24%) • Otro certificado por cambio de trabajo como residente con rendimiento de 5416 euros y retención de 13681 euros ¿Cómo debe proceder esta persona a presentar su declaración de la renta? ¿Tiene que hacer dos rentas: modelo 100 y modelo 151? ¿Tiene que hacer un modelo 151 con los dos perceptores?

FISCAL

Impuesto sobre Activos No Productivos

ANTECEDENTES. Respecto al Impuesto sobre los activos no productivos de las personas jurídicas, y teniendo en cuenta la modificación realizada en el siguiente apartado: Si se cede el uso, mediante precio, a los propietarios, socios y partícipes del sujeto pasivo o a personas vinculadas a estos, directamente o por medio de entidades participadas por cualquiera de ellos, y que los destinan total o parcialmente al uso propio o al aprovechamiento privado, salvo que los propietarios, socios, partícipes o personas vinculadas satisfagan por la cesión del bien el precio de mercado y acrediten capacidad económica. Se consideran activos productivos los que son arrendados a precio de mercado a los propietarios, socios y partícipes o a personas vinculadas a estos, o a entidades participadas por cualquiera de ellos, y que se destinan al ejercicio de una actividad económica. Para acreditar el precio de mercado, se puede aportar, entre otros medios de prueba, valoraciones emitidas por profesionales competentes…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Ganancias y pérdidas patrimoniales

ANTECEDENTES. Dos hermanos tenían la mitad indivisa de la nuda propiedad de una nave industrial, siendo el usufructo del padre. La nuda propiedad se valoró en 60.0000: 30.000 para cada hermano. En 2021 se ha extinguido el condominio sobre la nuda propiedad, que se valora en 150.000. Un hermano se ha quedado con la nave y compensa al otro con 45.000 €, que es la mitad de lo 150.000 y los 30.000 de adquisición. El padre sigue teniendo el usufructo que se ya se ha descontado del valor de la nuda propiedad, es decir los 150.000 son exclusivamente nuda propiedad. Se pregunta el Efecto en el IRPF del hermano que recibe la compensación económica.

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Mínimo por descendientes

ANTECEDENTES. Un descendiente percibe un rendimiento de trabajo de 4000 euros brutos, que le corresponde con las reducciones 0 euros rendimiento neto de trabajo, y unas ganancias de 600 euros, está obligado hacer la renda. Para determinar según artículo 61 de la ley IRPF normas comunes para la aplicación del mínimo del descendiente; "no procederá la aplicación del mínimo por descendiente cuando los descendientes que generen el derecho a los mismos presenten declaración por este Impuesto con rentas superiores a 1800 euros". CONSULTA ¿Los padres se pueden descontar el mínimo del hijo por entender que los 1800 euros corresponden a rendimientos netos? o los padres no se podrían descontar el mínimo por hijo al entender que los 1800 euros corresponden a rendimientos brutos?

FISCAL

Impuesto sobre el Valor Añadido IVA / Devoluciones / No residentes

ANTECEDENTES. Para solicitar la devolución de un IVA de cualquier país de la Unión Europea, hay que presentar el modelo 360. Reino Unido no está en la Unión Europea por lo que tiene su propio impuesto indirecto, un cliente quiere solicitar la devolución del impuesto pagado en Reino Unido, para ello según he estado leyendo… hay que presentar el modelo VAT65A. Ya lo tengo cumplimentado… pero no sé dónde se presenta este modelo, en la web GOV.UK no lo encuentro. ¿Sabéis en que enlace o sitio hay que presentar el modelo VAT65A junto con el certificado que acredita la actividad profesional? Solicitan también un certificado que acredite la actividad profesional, ¿sabéis quien lo puede hacer o de donde se puede descargar? Nosotros habíamos pensado aportar un certificado de residencia fiscal en España de la AEAT que lo pueden dar en inglés… y acompañarlo con un certificado de IAE de la AEAT, pero este es en español, igual se podría pedir un traductor jurado de este certificado. O igual no estamos…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Tributación conjunta

ANTECEDENTES. En la renta de 2018 un matrimonio optó por la tributación conjunta. Resulta que el cónyuge no declaró su pensión, y por eso le salía mejor la opción conjunta, en caso de haberla declarado, saldría mejor individual. Ahora hacienda notifica liquidación provisional añadiendo la pensión y le sale a pagar mucho, cuando por opción individual sería 0. ¿Podemos hacer algo? ¿Hay alguna forma de presentar las declaraciones de 2018 en forma individual una vez se han presentado como conjunta? Como dato, a partir de ese año, siempre han sido declaraciones individuales…

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF / Comunidades de bienes

ANTECEDENTES. Un matrimonio casado en régimen de gananciales tiene constituida una Comunidad de Bienes utilizada para cobrar dos alquileres de sendos locales que posee. El marido fallece el 8 de junio. El certificado digital que posee la Comunidad de Bienes caduca el próximo 25 de julio. CONSULTA - ¿Puede utilizarse el certificado digital para la presentación de los impuestos del 2º trimestre? - Las facturas de alquiler que deben emitirse el mes de JULIO y siguientes, ¿quién las debe emitir teniendo en cuenta que el certificado estará caducado para cuando tengan que presentarse los impuestos del tercer trimestre y la Comunidad de Bienes no existirá? - ¿Cómo debe actuar, en general, el comunero superviviente de caras a la AEAT?

FISCAL

Impuesto sobre la Renta de No Residentes IRNR

ANTECEDENTES. Un matrimonio que está formalmente separado sin firmar ningún documento. Él está trabajando y viviendo en EEUU pagando sus impuestos allí desde hace muchos años, por lo que entendemos no es residente fiscal aquí en España. Sus hijos ya son mayores de edad y viven independizados fuera de casa. La mujer vive aquí y es residente fiscal en España. Van a proceder a la venta de la vivienda en la que habían convivido y que está al 50% a nombre de los dos. La venta se realiza el 21 de junio y a cada uno le corresponde la mitad de la venta. Ella siendo residente fiscal en España con esa mitad va a comprar otro piso más pequeño por lo que entendemos que su ganancia patrimonial estará exenta por reinversión y únicamente tendrá que pagar el impuesto de la plusvalía municipal. ¿Es esto correcto? El marido, no siendo residente en España, deberá pagar el impuesto de la renta no residentes que será el 24% entre el valor de venta y el valor de adquisición. Si la venta se realiza el 21 de…

SOCIAL-LABORAL

Contrataciones / Contratos fijos discontinuos

ANTECEDENTES. Tenemos algunos fijos discontinuos que están en el convenio de la escuela concertada, concretamente el 79000575011994. El caso es, que dicho convenio no regula a los fijos discontinuos y algunos de ellos están a tiempo parcial, como por ejemplo los monitores de comedor, dado que, ellos finalizan a principios de Junio y no se volverán a incorporar hasta finales de septiembre, nosotros en primera instancia entendíamos que era correcto, dada la situación del trabajador que es cíclica y no es como un profesor, dado que este, tiene un periodo de inactividad mucho más corto y su contrato no finaliza. Por tanto, nos encontramos en la siguiente situación: a aquellos trabajadores que están fuera de concierto con un contrato fijo discontinuo a tiempo parcial y su temporada termina, dado que no está regulado por el convenio, entenderíamos que estarían mal encuadrados, pero dada la situación del trabajador (casi 4 meses de inactividad) su actividad es cicla y discontinua, de hecho algunos…

FISCAL / MERCANTIL

Absorciones / Impuesto sobre Sociedades IS / Cuentas anuales

ANTECEDENTES. Una persona física X es titular del 100% de las participaciones de las sociedades A y B. Todos son residentes en territorio español. Se procede a realizar una operación mercantil de las denominadas “fusión gemelar”, por la que A absorbe a B, de forma que B desaparece. La fusión se aprueba por Junta en fecha 1 de diciembre de 2021, la escritura se lleva a cabo en fecha 6 de abril de 2022, y se inscribe en el Registro Mercantil en fecha 3 de mayo de 2022. A efectos contables se entienden realizadas las operaciones llevadas a cabo por la sociedad absorbente (A) por cuenta de la absorbida (B) con fecha 1 de enero de 2021. Nuestra duda radica en los siguientes aspectos: - Presentación de Cuentas Anuales respecto el ejercicio 2021. Consideramos que las Cuentas Anuales de la sociedad A (absorbente), no deben reflejar los activos, pasivos, ingresos y gastos de la sociedad absorbida, puesto que los efectos son a partir de la inscripción en el Registro Mercantil, y esta se lleva a cabo en…

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